Ранее для снижения налогов большой популярностью пользовались компании, регистрируемые на Сейшельских, Британских Виргинских островах и в других оффшорных юрисдикциях. Однако на данный момент регистрация компании в данных юрисдикциях не позволяет эффективно вести коммерческую деятельность на международном уровне. В то же время, новая юрисдикция в сфере налоговой оптимизации — Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) стремительно набирает популярность.
Можно выделить следующие основные преимущества юрисдикции ОАЭ в целях налоговой оптимизации:
- Стабильная финансовая система. Во-первых, официальная валюта ОАЭ, дирхам, привязан к доллару США, что снижает риски колебаний валютных курсов. Во-вторых, в ОАЭ имеется развитый банковский сектор.
- Благоприятная система налогообложения. Корпоративный налог и подоходный налог с дивидендных выплат иностранным акционерам отсутствуют. Ставка НДС — 5%, но есть сферы, которые освобождены от этого налога или в которых применяют нулевую ставку налога, в частности здравоохранение и образование, некоторые виды пищевой промышленности, строительство, экспорт и торговля за пределами ОАЭ освобождены от налогообложения НДС, таким образом, под налогообложение НДС попадают только операции, совершенные на внутреннем рынке ОАЭ.
- Конфиденциальность юрисдикции. Во-первых, ОАЭ имеют закрытый реестр юридических лиц. Это означает, что информация о компании отсутствует в публичном доступе. Во-вторых, ОАЭ подключены в автоматическому обмену банковской информацией (CRS), однако обмен информацией осуществляется только по «нерезидентным» счетам.
- Возможность получения визы резидента ОАЭ, которая предоставляет возможность открытия личного банковского счета.
В ОАЭ предусмотрено 3 вида форм компаний: Mainland компании, Free zone компании и Offshore компании. Рассмотрим преимущества и недостатки каждой из них.
Mainland компания — это юридическое лицо, осуществляющее деятельность на территории ОАЭ. Особенность Mainland компаний заключается в том, что они дают инвесторам полную свободу в коммерческой деятельности, так как они позволяют взаимодействовать с местным рынком ОАЭ без ограничений. Для таких компаний также отсутствует ограничение по выбору контрагентов: можно работать как с физическими, так и с юридическими лицами. В связи с этим, в основном Mainland компании используются для торговли с физ. лицами на территории ОАЭ.
Таким образом, Mainland компании имеют следующие преимущества:
- Возможность получения резидентной визы для учредителей и сотрудников;
- Как правило, фактическое внесение минимального размера уставного капитала не требуется;
- Возможность организации местного офиса в ОАЭ, например, магазина, сервисного центра, офиса для оказания услуг.
Mainland компании имеют одно существенное ограничение — как минимум 51% акций должен принадлежать местному соучредителю (физ. или юр. лицу).
Free zone компании ведут свою деятельность на территории свободных экономических зон (СЭЗ). СЭЗ — это особая область на территории ОАЭ, где действуют свои правила и порядки в отношении местного бизнеса. Сейчас на всей территории страны действуют около 40 СЭЗ.
Free zone компания имеет следующие преимущества:
- Возможность 100% владения иностранными учредителями;
- Возможность получения резидентной визы для учредителей и сотрудников;
- Компании признаются резидентными, информация о них не передается за пределы ОАЭ;
- Как правило, нет требований к ведению и подаче финансовой отчетности.
Однако Free zone компании обладают некоторыми недостатками:
- Трансфер компании из одной СЭЗ в другую не допускается;
- Free zone компании не могут заключать договоры с физическими лицами — резидентами ОАЭ.
Помимо этого, для регистрации на территории СЭЗ и дальнейшего ведения деятельности необходимо получить лицензию. Основные виды лицензий включают:
- General Trading Licence (общая лицензия на торговлю);
- Trading Licence (лицензия на торговлю только указанными в лицензии группами товаров);
- Industrial Licence (лицензия на производство товаров);
- Service Licence (лицензия на оказание услуг).
Offshore компания используется для торговли за пределами ОАЭ и одновременного получения налоговых выгод.
Offshore компании имеют следующие преимущества:
- Нет требований к ведению и подаче финансовой отчетности;
- Информация о компании не фиксируется в открытых реестрах.
Offshore компании имеют следующие недостатки:
- Отсутствует возможность получения резидентных виз;
- Затруднено открытие банковских счетов;
- Запрещено ведение хозяйственной деятельности на территории ОАЭ.
Самый сложный вопрос, который встает перед Клиентом, заключается в том, какой вид компании выбрать. Данный выбор зависит от территориального расположения, стратегических целей и планируемого вида деятельности Клиента.