Предприниматель в любой момент может решить начать применять НПД (конечно, с учетом видов деятельности, выручки и некоторые других нюансов).
На НПД не надо отчитываться и думать о расчете налогов, сумма налога приходит ежемесячно и рассчитанную сумму налога нужно только оплатить.
Вот и наш предприниматель решил стать самозанятым, зарегистрировался в этом качестве, однако статус ИП решил пока оставить. Что же предстоит сделать, чтобы все вовремя сдать, заплатить и отчитаться по деятельности, которая была на ИП.
Итак.
Наш предприниматель зарегистрировался в качестве плательщика НПД с 27 сентября 2021 г.
1. Подаем уведомление о прекращении предпринимательской деятельности в отношении которой велась УСН (форма 26.2-8). Сделать это необходимо в течение одного месяца с момента регистрации в качестве плательщика НПД (пункт 4 статьи 15 ФЗ № 422-ФЗ). В нашем случае подать уведомление необходимо до 26 октября 2021 г.
2. Проверяем оплату фиксированных страховых взносов. Если фиксированный взнос был сделан до момента регистрации ИП на НПД, то сумму фиксированных взносов нужно пересчитать и вернуть, а если еще взносы не платили, то заплатить взносы необходимо из расчета дней до регистрации на НПД.
У нашего ИП взносы были оплачены частично. Фиксированные страховые взносы в ПФ в размере 16 224 рублей, в ОМС 4 213 рублей и 1% в ПФ в размере 5 000 рублей при сумме выручки в 1 000 000 рублей за период до регистрации в качестве плательщика НПД.
Считаем, сколько необходимо доплатить взносов.
Фиксированные страховые взносы в ПФ. Общая сумма за 2021 г. - 32 448 рублей. Значит за период с 01.01.2021 по 26.09.2021 г. к доплате получится сумма 7 751 рублей (32 448 / 12*8 + 32 448 / 12 / 30 * 26 = 23 975,47 - 16 224 (уже оплаченных) = 7 751,47 рублей)
Фиксированные страховые взносы в ОМС к доплате 2 012,88 рублей (8 426/12*8+8426/12/30*26 = 6 225,88 - 4 213 = 2012,88 рублей).
Взносы в ПФ в размере 1% от выручки в размере к доплате 2 000 рублей ((1 000 000 - 300 000)*1% = 7000 - 5000 (уже оплаченных) = 2000 рублей).
3. Заполнить и сдать декларацию по УСН. Сдать декларацию необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена деятельность на УСН (пункт 2 статьи 346.23 НК РФ). В нашем случае, сдать декларацию по ИП необходимо до 25 октября 2021 г.
4. Рассчитать и доплатить налог по УСН. Ну и самой собой, часть налога по УСН, которая была недоплачена необходимо доплатить. Сделать это тоже нужно не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, а значит в нашем случае до 25 октября 2021 г.
Сумма уже уплаченного налога УСН у нашего ИП 10 600 рублей. Значит с учетом того, что выручка у ИП 1 000 000 рублей, к доплате получится сумма 12 199 рублей (1 000 000*6% - 23 975,47 (страховые взносы ПФ) - 6225,88 (страховые взносы ОМС) - 7 000 (страховые взносы ПФ 1%) - 10 600 (уже оплаченный УСН) = 12 199 рублей).