Из истории налогов.
Формирование в обществе высокого уровня налоговой культуры и ответственности предполагает прежде всего знакомство с историей налогов. Так с чего же все началось?
Многие утверждают, что с Библии, где до сведения непросвещенного человека были доведены главные христианские заповеди. Именно тогда помимо основных правил поведения людей был установлен и порядок жертвопреношений в виде десятины - одной из зародышевых форм налогообложения.
Однако справедливости надо сказать, что жертвопреношения имели свою давнюю историю задолго до появления христианства.
В Германии десятина как вид налогообложения возникла еще во времена сеньориальной власти. Она была чем-то вроде арендной платы за землю, принадлежащую феодалу и переданную проживавшему на ней крестьянину для обработки.
Какие примеры обложения налогами и сборами известны в истории?
Самые разнообразные и порой довольно неожиданные. Так, объектами обложения отдельными налогами являлись даже действия или отсутствие таковых. Например, существовал довольно необычный налог на убийство, который уплачивал землевладелец, если в границах его земельных угодий было совершено хотя бы одно оставшееся нераскрытым убийство.
Достаточно насыщенной является и история акцизов. В Англии в течение двадцати лет существования республики при Кромвеле было введено до 200 видов акцизов, причем обложению подвергались всевозможные объекты, например, коробки для масла.
Прямые налоги в этот период также отличались своей многочисленностью и необычностью. Так, в Англии существовал налог на покойников, налог на холостяков, налог на соловьев.
Государство издавна облагало налогом события, дающие повод к застолью, например, бракосочетание, праздничное пиршество и выпитое по этому поводу вино.
Большим разнообразием отличались не только объекты налогообложения, но и материально-вещественные формы уплаты налогов. К примеру, персидский Надир-шах брал налоги с туркмен котлами и топорами, чтобы из них лить пушки. Карл Великий предпочитал брать коровами, Петр 1 обложил подмосковных крестьян налогом в виде тряпья, чтобы обеспечить сырьем построенную бумажную фабрику. Турецкие султаны брали налог даже детьми для пополнения в будущем янычарского войска.
Издавна правительства разных стран активно прибегали к использованию налогов с оборота для покрытия государственных расходов. История возникновения этих налогов обнаруживается еще в древних цивилизациях. Римляне применяли универсальный налог с оборота к товарам, продавшимся на рынках и аукционах. Эта система была введена ими в бывших тогда колониях Египте, Франции и Испании и даже после падения Римской империи успешно продолжала применяться на указанных территориях.
Понятно. Существующие в настоящее время налоговые системы берут свое начало в древних цивилизациях. Какие же страны внести наиболее ощутимый вклад в историю налогообложения?
Большой вклад в историю налогообложения внесли Римская и Византийская империи, положив начало многообразию форм и способов взимания налогов.
В Римской империи расходы по управлению государством покрывались преимущественно за счет средств, получаемых от сдачи в аренду общественных земель. При возникновении чрезвычайных ситуаций император вводил дополнительные налоги, нацеленные на изъятие части дохода граждан.
Примечательно то, что римляне не скрывали своих доходов, «богатство не связывалось с нечестной совестью, напротив, его охотно выставляли напоказ». Иными словами, граждане Рима добросовестно декларировали свое имущество и доходы и не считали при этом обременительным содержать свое государство.
В 6 году нашей эры римский император Август Октавиан ввел государственную кассу, которая направлялась прежде всего на пенсионное обеспечение профессиональных солдат. Граждане Рима для этого облагались 5% налогом с наследства. В римских провинциях граждане уплачивали поземельный налог, отдавая десятую часть своих доходов, а также единую для всех подушную подать. Также, взимался налог на виноградные лозы или фруктовые деревья, на живой инвентарь, включая рабов, предметы роскоши, культурные ценности.
В ранневизантийскую эпоху, до YII Века включительно, существовала 21 разновидность прямых налогов. Главным налогом являлся годовой доход с земли. Десятина, игравшая роль арендной платы, взималась с продукции свиноводства, овцеводства и пчеловодства, с урожая желудей и выпаса свиней. Позже, торговцы платили пошлину на товары в размере 12,5%. Также устанавливались сборы за взвешивание, снабжение продуктами питания, охранный налог, налог на строившиеся суда.
Историческая заслуга Византийской империи состоит в том, что благодаря отлаженной системе пополнения казны за счет взимания всевозможных прямых и косвенных налогов она смогла создать, сохранить и передать человечеству шедевры античной культуры и науки.
В средние века налоги с оборота широко использовались в Европе. В Испании, например, они существовали уже в ХIY веке.
Современные налоги с оборота также часто связаны с войной или кризисными явлениями в экономике. Например, они широко использовались в Германии в1916 году, во Франции в 1920 и в Бельгии в 1921 году. В 1940 году в Англии с такой же целью – «оплатить войну» - были введены налог на покупки и система универсальных акцизов.
А какие черты системы налогообложения были в Киевской Руси?
Многие подходы к налогообложению, как показывает исследование, дошли и до наших дней.
Основным источником доходов на Руси была дань. Второе место среди прямых налогов занимал оброк – плата казенных крестьян за пользование землей. Распространенными формами налогообложения были также барщина и оброк деньгами («чинш»).
В системе косвенного налогообложения выделялся акциз на соль, который постепенно повышался.
В дальнейшем работа косвенное обложение стало осуществляться в форме торговых и судебных пошлин. Так, уже в то время взималась таможенная пошлина «мыт» за провоз товаров, пошлина «перевоз» - за перевоз через реку, «торговая» пошлина – за право устраивать рынки. Пошлины «вес» и «мера» устанавливались за взвешивание и измерение товаров.
После татаро-монгольского нашествия основным налогом становится «выход»- налог с каждой души мужского пола, а также со скота. Позже появились новые налоги: ямские, пищальные – для производства пушек.
В конце ХYIII века происходит воссоединение белорусских земель с Россией. С этого времени на белорусов распространяется российская налоговая система.
А какие новшества привнес в нологообложение великий реформатор Петр I ?
В период нехватки финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства и крупномасштабных государственных преобразований в целях пополнения казны Петр 1 ввел особую должность – «прибыльщики», обязанностью которых было «чинить государю прибыль», то есть изобретать новые источники доходов казны. Так были введены подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, печей, плавающих судов, арбузов, орехов, найма домов, варки пива. Облагались даже церковные верования. В частности, раскольники (неверующие) обязаны были уплачивать двойную подать. Был утвержден промысловый налог который просуществовал до 1917 года.
Купечество платило гильдейскую подать – процентный сбор с объявленного капитала, размер которого определялся «по совести каждого». Вглядываясь в этот исторический факт, можно только удивляться сознательности предыдущих поколений богатых налогоплательщиков.
В России, в период царствования Петра 1, активно внедрявшего «европейские» порядки, также появлялись новые нетрадиционные налоги. Ярким примером тому служит, в частности налог на бороды, плательщиками которого были все мужчины, не желавшие следовать западной моде и стремившиеся сохранить свои дремучие бороды.
А еще раньше в России налогом облагались косметические средства, предназначенные для совершенствования женской красоты. Налоги на скаковых лошадей и экипажи, бархат и кружева, меха и другую богатую одежду, всевозможные драгоценности и украшения.
Любопытным примером из истории налогообложения являются сборы на выступающие эркеры и балконы, бывшие объектом налогообложения вплоть до ХХ столетия. Налог на двери и окна просуществовал во Франции до ХIХ века.
В ХIХ-ХХ в.в. бюджет России формировался в основном за счет косвенных налогов, следовательно, доходы казны находились в прямой зависимости от уровня благосостояния населения. Среди таких налогов были акцизы на табак, сахар, керосин, соль и ряд других товаров. Значительными были поступления налогов от производства и торговли алкогольными напитками.
В 80-х годах ХIХ века наряду с общей отменой подушной подати стало внедряется подоходное налогообложение. Был установлен налог на доходы с ценных бумаг, а затем и квартирный налог.
Благодаря проводимой царской Россией налоговой политике в 1913 году по количеству жителей Москва стала девятым городом мира и вторым в России. Налоговые и пошлинные льготы способствовали привлечению сюда иностранного капитала, в результате чего город быстро развивался, увеличивалось число его жителей.
Как формировалась система налогообложения после после Октябрьской революции?
В период Гражданской войны был введен единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог. В 1921 г. в связи с высокими темпами инфляции и обесцениванием денег вводились натуральные налоги повинности. Крестьянство платило продовольственный налог и выполняло натуральные повинности, которые в дальнейшем были объединены в единый продовольственный налог.
В 1930 году была проведена налоговая реформа, которая выразилась в упрощении прямых налоговых платежей: налоги предприятий объединились в единый платеж – отчисления от прибыли, которые первоначально равнялись 81 %.
Старожили района наверняка помнят те времена, когда царствовало засилие налоговой политики, когда крестьяне вынуждены были уничтожать свои сады дабы избежать уплаты налога на фруктовые деревья.
Эволюция налогообложения насколько сложна и интересна, настолько и важна с точки зрения построения наиболее эффективных налоговых систем. И это особенно важно потому, что на сегодняшний день налоги выступают доминирующим источником государственных налогов и важным инструментом регулирования национальной экономики.
