Чью безвозмездную помощь не включают в доходы
К дарителям, чью помощь можно не учитывать в доходах, относятся учредители, но вы знаете, что не все.
Есть еще одно условие, о котором вы знаете. Полученные в качестве безвозмездной помощи блага нельзя в течение года передавать третьим лицам, иначе придется включить их стоимость в доходы.
Какие виды помощи от учредителя можно не включать в доходы
Не учитываются в доходах безвозмездно переданные деньги, имущество, полученные от «правильных» учредителей.
С прошлого года не облагают налогом также и имущественные права, которые безвозмездно получили от учредителя с долей 50% и более.
Например, очень часто фирмы сидят в помещениях, которые принадлежат их учредителям, по безвозмездным договорам аренды. Это как раз безвозмездно переданные имущественные права. Так что разрешили не облагать налогом больше помощи.
Почему прощенный заем учредителя нужно облагать налогом
Во внереализационных доходах учитывают суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Например, на основании соглашения о прощении долга по договору займа.
В недавнем прошлом Минфин считал исключением из этого правила прощенный долг от учредителя с долей 50% и более.
Но недавно Минфин изменил свою позицию.
Прощение долга — одно из оснований прекращения обязательств. Выяснилось, что как дарение его рассматривать нельзя. Ведь при прощении займа никакой передачи ценностей не происходит. Поэтому, даже если ваш единственный учредитель простил долг, вы получаете внереализационный доход. Об этом написал Минфин в письме от 8 июня 2021 г. № 03-03-06/1/44932.
Вспомним и другие случаи, когда доходы должны попадать в налоговую базу, но о них, к сожалению, забывают. Чаще всего это доходы, которые относятся к внереализационным. Читайте в бераторе:
Просроченная кредиторская задолженность
Восстановление резервов
Выявленные при инвентаризации ТМЦ
Полученные при демонтаже ОС материалы
Излишне начисленные налоги
Какие внереализационные доходы учитываются при расчете налога на прибыль