Реализация покупных товаров и ТМЦ: какая нужна первичка
Вы, конечно, знаете, основные правила определения налоговой базы по прибыли при реализации покупных товаров и ТМЦ. Облагаемый доход уменьшается на стоимость их приобретения. И неважно, какие ценности вы реализуете: купленные «вчера» или 5 и более лет назад.
Даже при значительном временном разрыве между между датой оприходования и периодом признания расхода нужны документы, которые являются основанием как для списания ТМЦ, так и их приобретения.
Кроме того, из документов должно быть видно, что расходы на приобретение данных ТМЦ были направлены на получение дохода.
Когда можно уничтожать первичку
Срок хранения документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, теперь не 4, а не менее 5 лет. Это столько же, сколько отведено для хранения бумаг, которые служат для подтверждения фактов хозяйственной деятельности в бухучете.
Уничтожать бумаги можно только по истечении установленного срока их хранения.
Как отсчитывать сроки хранения документов
Однако не подходите к хранению и уничтожению документов так «прямолинейно».
Отсчитывайте 5 лет не с момента оформления документа или его поступления в организацию, а с момента окончания налогового периода, в котором он был использован в последний раз в качестве подтверждения дохода и расхода при исчислении налога на прибыль, который вошел в декларацию.
Например, вы приобрели товары в 2016 году. А реализовали их в 2021 году. Когда можно уничтожить первичку? Прибавьте 5 лет к 2022 году – получится 2026 год.
Запомните: если первичных документов о покупке и оприходовании залежавшихся на складе ТМЦ у вас нет (вы поторопились их уничтожить, как только истекли 5 лет после покупки), по поводу ваших расходов придется поспорить с налоговой. Более того, суд тоже вряд ли займет вашу сторону. Поскольку величину налоговой базы вы не сможете подтвердить документально.
Правильно организовать работу с документами вам поможет бератор:
Что делать, если документов нет
Годятся ли кассовые чеки для обоснования расходов
Как формируют фактическую себестоимость материалов в налоговом и бухгалтерском учете
Общий порядок учета запасов в бухгалтерском учете