Нередко ИП или ТОО хранят часть свободных денежных средств не просто на текущем счете в банке, а зачисляют их на депозитный счет. Банки предлагают бизнесу не только долгосрочные депозиты, но и так называемые депозиты «овернайт», когда средства хранятся на депозите всего несколько часов. Это выгодно и банкам и бизнесу. Если депозит открыт на ИП или на организацию (а не на физлицо), то в этом случае доходы по начисленным банковским процентам тоже являются доходом предпринимателя или организации.
Как же отразить такой доход, если ИП или ТОО применяют спецрежим на основе упрощенной декларации? Давайте разберемся.
Согласно ст.681 НК РК объектом обложения для «упрощенцев» является полученный за налоговый период доход.
При этом в налогооблагаемый доход налогоплательщика на упрощенке включаются доходы (п.2 ст.681 НК РК):
- от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, от сдачи в аренду имущества;
- от списания обязательств;
- от уступки права требования;
- присужденные или признанные должником штрафы, пени;
- суммы, полученные из госбюджета на покрытие затрат и т.д.
Всего в рамках спецрежима «упрощенки» налогообложению подлежат 10 видов доходов.
По тем доходам, которые не указаны в п.2 ст.681 НК РК, налогоплательщики, применяющие упрощенку, исчисляют и уплачивают налоги и сдают отчетность в общеустановленном режиме. Это означает, что при наличии дохода по вознаграждениям от банковского депозита налогоплательщик обязан сдавать ф.100.00 (Декларация по КПН) именно по данному виду доходов, даже если он применяет спецрежим упрощенки. По остальной деятельности сдается ф.910.00.
Согласно Правилам составления ф.100.00, сумма банковского вознаграждения отражается в строке 100.00.014 (как прочие доходы налогоплательщика). Доходы по вознаграждениям облагаются по ставке 20%.
С другой стороны, такие доходы облагаются у источника выплаты по ставке 15% (ст.308 НК РК, п.3 ст.313 НК РК). Налог в этом случае удерживает банк, как налоговый агент.
Согласно п.2 ст.302 НК РК, сумма КПН к уплате уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты, если есть документы, подтверждающие удержание налога налоговым агентом.
Та сумма, которую удержал банк, отражается в строке 100.00.058 V формы 100.00.
А после уменьшения сумма к уплате самим ИП или ТОО (разница между ставками 20% и 15%) отражается в строке 100.00.058.
Т.е. фактически предприниматель должен будет доплатить в бюджет только оставшиеся 5% от полученного вознаграждения и отчитаться по ф.100.00 в дополнение к ф.910.00 по основной деятельности.
Если вы затрудняетесь с заполнением ф.910.00 или ф.100.00, вам помогут опытные бухгалтера «Mybuh.kz». Оставьте заявку и получите разовую консультацию или комплексную услугу по заполнению и сдаче налоговой отчетности.
Может ли фермер не оплачивать ОПВ и СО за себя при отсутствии дохода