Налоговый кодекс РК дает налогоплательщикам возможность самостоятельно выбрать метод определения суммы НДС для отнесения в зачет. Согласно п.1 ст.407 НК РК можно выбрать:
- пропорциональный метод расчета суммы НДС в зачет;
- раздельный метод.
Исключение предусмотрено только для лиц, которые ведут строительство объектов, обороты по реализации которых освобождены от НДС (п.3 ст.407 НК РК, п.1 ст.396 НК РК). Такие лица обязаны вести раздельный учет сумм НДС, выделяя оборот, который освобождается от НДС, а по остальным оборотам определяет сумму НДС в зачет пропорциональным методом.
Выбранный налогоплательщиком метод определения суммы НДС в зачет нельзя изменить в течение календарного года (п.4 ст.191 НК РК).
Если выбран раздельный метод, то сумма НДС в зачет рассчитывается в порядке, установленном ст.409 НК РК.
При ведении раздельного учета плательщик НДС обязан вести учет отдельно по товарам, работам и услугам:
- по облагаемому обороту;
- по необлагаемому обороту.
Если товары, работы, услуги используются одновременно для целей облагаемого и необлагаемого оборота, то сумма НДС распределяется на:
- сумму НДС, разрешенную к отнесению в зачет;
- сумму НДС, не разрешенную к отнесению в зачет.
Для расчета суммы налога в этом случае используются формулы, предусмотренные пп.3 п.2 ст.409 НК РК.
При этом налогоплательщики сталкиваются с проблемой, как же корректно отразить суммы НДС в зачет при раздельном методе в декларации по НДС (ф.300.00).
Отметим, что ф.300.00 не содержит специальных приложений для отражения результатов ведения раздельного учета. Для того, чтобы отметить, что выбран именно этот метод, налогоплательщику следует отметить ячейку «через ведение раздельного учета».
При заполнении декларации налогоплательщик, выбравший раздельный метод расчета суммы НДС в зачет, заполняет следующие строки:
- строка 300.00.001 (сумма оборотов, облагаемых НДС, кроме оборотов, облагаемых по ставке 0%);
- строка 300.00.002 (оборот за отчетный квартал, облагаемый по ставке 0%). При наличии такого оборота дополнительно заполняется Приложение 1 к ф.300.00;
- строка 300.00.005 А (оборот, освобожденный от НДС). При наличии такого оборота дополнительно заполняется Приложение 2 к ф.300.00;
- в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет», заполняются строки по приобретенным товарам и услугам;
- строка 300.00.025 II В (сумма разрешенного зачета при раздельном методе);
- строка 300.00.026 II (сумма не разрешенного к отнесению в зачет НДС).
Также заполняется раздел «Расчеты по НДС за налоговый период»: строка 300.00.030 как сумма строк:
- 300.00.030 I (сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет);
- 300.00.030 II (превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного НДС за отчетный налоговый период).
Форма 300.00 является одной из самых трудоемких и сложных в заполнении налоговых форм. При ее составлении легко ошибиться, что повлечет немалые проблемы с налоговой.
Если вы затрудняетесь с заполнением Декларации по НДС или нуждаетесь в консультации опытного бухгалтера, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Мы оказываем как консультационные услуги, так и услуги по заполнению и сдаче налоговых деклараций. С нами сдача ф.300.00 пройдет легко и без хлопот. Мы гарантируем точность и корректность заполнения формы.
Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
НДС в РК, общая информация об НДС