Сегодня у меня пост не совсем обычный. Он важен для ИП-бизнесменов. Но поскольку ноги растут из налогов, то я про это рассказываю. От вас жду какой-то обратной связи в принципе по этой тематике: стоит не стоит 😊 и если стоит, то про что еще писать.
Как всегда, сначала немного теории. У нас есть прекрасная статья 76 НК РФ, которая позволяет заблокировать счета налогоплательщика, если он не хочет добровольно погашать задолженность по налогам (по выставленному требованию). Такая мера применяется в качестве обеспечительной. При этом решение о приостановлении операций по счетам отправляется в банк одновременно с принятием решения о взыскании задолженности за счет денег на счетах (в этом же самом банке, как правило). Полная процедура такого взыскания приведена в статье 46 НК РФ.
Если ИП в одном банке ведет свои предпринимательские и личные счета (вопреки всем советам о том, что так делать нельзя), то решение о блокировке распространяется на все счета.
В прошлом году Минфин России выпустил письмо от 02.09.2020 № 03-02-07/1/76791, в котором указал, что поскольку взыскать задолженность по налогам можно со всех счетов (налоговый кодекс счета не делит, и не запрещает так делать), то и блокировать в качестве обеспечительной меры можно в том числе личные счета.
Иногда некоторые банки считают, что они не могут блокировать личные счета ИП. И тогда налоговая привлекает их к ответственности. Один банк, оспаривая такой штраф дошел до Верховного Суда РФ и выиграл дело. Штраф отменили банку, но это дело полезно для ИП.
Потому что судьи сказали:
- Банки ведут учет личных и предпринимательских счетов отдельно (в соответствии с НПА), в том числе для налоговых целей. Само по себе разграничение этих средств означает разные режимы их использования.
- Взыскание задолженности по налогам в бесспорном порядке возможно только в отношении ИП, налоги с физического лица можно взыскать только в судебном порядке. А раз так, то приостановить операции в целях обеспечения такого внесудебного взыскания можно только по предпринимательским счетам. А по личным нельзя.
И я уже обрадовалась за всех ИП нашей стране, продолжающих в одном банке вести личные и предпринимательские счета, как нашла другое решение. В апреле в аналогичном споре Верховный Суд РФ не поддержал другой банк.
⚡ Определения ВС РФ от 23.08.2021 № 307-ЭС21-6593, от 14.04.2021 № 305-ЭС21-3655
Позиция тогда была жесткой, близкой к точке зрения Минфина России:
- Банк должен блокировать все счета, открытые ИП в этом банке, их назначение роли не играет (этот довод связан с тем, что имущество ИП не делится на личное и используемое в предпринимательской деятельности).
- Банк не может самостоятельно решать, какую часть требования инспекции он будет исполнять, он может лишь обжаловать решение инспекции в случае несогласия с ним (само по себе обжалование не освобождает от исполнения).
А это значит, что радоваться рано. Точка в споре не поставлена. А Верховному Суду как-то еще придется оправдываться за такие разные решения (они же отменяют решения, которые нарушают единообразие судебной практики).