За неуплату НДФЛ в срок налогового агента ждет штраф, но только в том случае, если он неправомерно этот налог не удержал. Штраф по статье 123 НК РФ составляет 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению в бюджет. Узнать, что НДФЛ не перечислен, налоговая может из расчета 6-НДФЛ – там есть дата удержания налога.
Налоговый агент освобождается от штрафа, если выполнено три условия (это прямо в статье 123 НК РФ написано):
- 6-НДФЛ сдали вовремя;
- 6-НДФЛ заполнили правильно (все суммы отразили, все даты корректны);
- налог и пени уплачены налоговым агентом до того, как он узнал, что инспекция обнаружила недоимку или назначила выездную проверку.
Что мы с вами видим из этих условий? Что НДФЛ с выплат вы можете почти без последствий для себя заплатить позже (почти, потому что пени все же есть).
Теперь главный вопрос – насколько позже. Ответ на него дала ФНС России.
⚡ Письмо ФНС России от 02.08.2021 № ЕА-4-15/10852@
Условие об уплате считается выполненным, если налог и пени перечислены в бюджет на дату:
- окончания камеральной проверки (если акт не составлялся);
- составления акта камеральной проверки.
Срок камеральной проверки – 3 месяца. Срок сдачи 6-НДФЛ – последнее число месяца, следующего за истекшим кварталом.
Я вас, конечно, плохому не учу, но это значит, что если свободных средств нет вообще, или они вам срочно нужны для другого, то НДФЛ с зарплат и иных выплат за квартал можно заплатить в течение четырех месяцев со дня его окончания. Помните, что в этом случае пени нужно тоже обязательно заплатить вместе с налогом. А главное, вовремя и правильно сдать 6-НДФЛ. А то все вот эти ваши хитрости, когда деньги вы выплатили, но в 6-НДФЛ выплату включить "забыли" как раз и приводят к штрафу по статье 123 НК РФ.
Надеюсь, этот пост был вам полезен, и в каком-то безнадежном случае поможет избежать кассовых разрывов 😊