Оптимизация налогообложения снижает налоговую нагрузку и позволяет увеличить прибыль предприятия. Но не всегда владелец бизнеса закладывает в это понятие тот же смысл, что и налоговый консультант и тем более сотрудник ФНС.
Оптимизация налогов подразумевает увеличение денежной прибыли компании за счет правильного налогового планирования.
Налоговое законодательство включает множество инструментов, которые можно законно использовать для увеличения прибыли компании и уменьшения налоговой нагрузки.
Спецрежимы
Среди самых эффективных ― работа на специальных налоговых режимах. Упрощенная и патентная системы налогообложения вообще не предусматривают необходимости платить НДС. К таким же удобным спецрежимам относится ЕСХН — единый сельхозналог. Эти режимы налогообложения исключают также необходимость уплаты налогов на прибыль и имущество.
Освобождение от НДС
Получить его могут как юр. лица, так и индивидуальные предприниматели. Для оформления льготы важно соблюдение главного условия: доход от продаж, не подразумевающих добавление НДС к цене продукции или услуг, за предыдущие три месяца не должен превышать двух миллионов рублей (ст. 145п. 1 НК РФ).
Пониженные ставки НДС
Законодательно установлена единая ставка НДС, она составляет 20%. Но для ряда товаров могут использоваться пониженные ставки.
Так при продаже продуктов и детских товаров к их стоимости добавляют только 10%. Аналогичная ставка действует на медицинские товары и школьные принадлежности.
Экспорт
Товары экспортной группы вовсе не облагаются НДС: компаниям, которые занимаются экспортными поставками, не нужно закладывать добавленные суммы к их стоимости. Нулевая ставка действует также для перевозчиков, работающих на международных направлениях: услуги перевозок в данном случае НДС не облагаются. Так что, увеличив долю экспорта, компания экономит на налоге.
Заключение договоров займа
Посредством займа срок перечисления НДС в бюджет можно перенести, на квартал или больший период. В этом случае продавцу необходимо взять у покупателя заем ― в сумме аванса, а после отгрузки товара ― провести взаиморасчет. При этом сумма займа НДС облагаться не будет, законом это не предусмотрено. Начисление налога произойдет позже ― только после продажи товаров. Эта схема хорошо работает, когда сделки длинные и дорогие, и продавец вынужден брать у покупателя предоплату, в результате чего образуется значительный НДС с авансов на стыке налоговых периодов.
Дробление бизнеса
Путем разделения компании от крупной формы бизнеса, использующей ОСН, на несколько мелких субъектов можно оптимизировать налоговые траты. Отдельными мелкими хозяйствующими субъектами в структуре торговой или производственной компании логично выделить направления:
- оптовое;
- розничное;
- производственное;
- сервисное.
Эти меры будут выгодными для государственных учреждений, строительных и производственных компаний, а также предприятий, работающих с государственным оборонным заказом. Они же помогут оптимизировать налогообложение в компаниях, у которых несколько бизнес-направлений, облагаемых и необлагаемых НДС, с ведением раздельного учета.
Агентские схемы
1) Товары продаются по договору комиссии, который позволяет отсрочить начисление НДС.
2) Агентский договор предполагает, что НДС облагается только вознаграждение агента, которое указано в договоре, а не вся сумма, вырученная от продажи товара.
3) Для экономии товары продают и покупают через агента на спецрежиме, который не начисляет НДС.
Включение суммы доставки в стоимость
Если компания продает товары, облагаемые по ставке НДС 10%, то ей выгодно не выделять сумму доставки (где обложение будет по ставке 20%), а включать расходы по перевозке товаров до склада покупателя. Тогда компания заплатит 10% НДС со всей стоимости товара, а за услуги транспортных компаний примет к вычету 20%. Чтобы применять эту схему, компания должна прописать в учетной политике, что в себестоимость товара входят расходы по доставке, а в договоре с покупателем указать, что доставка включена в стоимость товара.
Отсрочка уплаты НДС
Оптимизация НДС заключается не только в его сокращении. Важны и методы, позволяющие отложить уплату налога на добавленную стоимость. Они в основном связаны с получением и перечислением авансов.
Способы различны. Самый простой – в конце квартала договориться с будущим покупателем. И попросить его перенести перечисление аванса на несколько дней – до начала следующего квартала. Так организация сможет на три месяца отложить расчет НДС с аванса. Схему проще использовать, если покупатель работает на спецрежиме или по иным причинам имеет право не платить НДС. Ему не нужен вычет налога, зависящий от даты перечисления аванса.
Если вы должны перечислить аванс, то ситуация зеркальна. Лучше отдать деньги в конце текущего квартала, а не в начале следующего. Так удается ускорить вычет (при перечислении плательщику НДС). Но это ускорение не может быть искусственным. И должно быть документально подтвержденным.
С чего начать оптимизацию налогов НДС в компании
«Волшебной таблетки», позволяющей раз и навсегда заставить НДС «играть по вашим правилам», не существует. Однако выполняя эти правила, можно получить ощутимый результат от снижения налогового бремени.
Эффективны следующие методы:
1. Аккуратное и грамотное ведение учета. Важно своевременно запрашивать счета-фактуры на аванс у поставщиков и проводить сверку отражения всех документов в финансовой системе предприятия.
2. Строгое планирование движения денежных средств. Соотношение выручки и расходов должно быть взвешенным и заранее спланированным, без «неожиданных» статей. Авансовые платежи тоже нужно планировать заранее.
3. Правильный выбор поставщиков. Предпочтение следует отдавать компаниям, которые работают с НДС.
4. Отслеживание движения документов, товаров и услуг. Уточнение своевременности поставок, поступления документов и оплат по ним.
5. Анализ деятельности компании. Если видов деятельности несколько, следует вести по ним раздельный учет, применяя более выгодные системы налогообложения.
Только планирование и быстрое реагирование на финансовую ситуацию позволят эффективно проводить оптимизацию НДС.