1 августа 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 05.04.2021 N 88-ФЗ. Он позволяет получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в части расходов на физкультурно-оздоровительные услуги, фактически произведенные с 1 января 2022 года.
Гражданин также может учесть расходы на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные его несовершеннолетним детям (в том числе усыновленным) и подопечным.
За какие расходы предоставляется вычет?
Согласно пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ вычет предоставляется в сумме расходов, уплаченных налогоплательщиком за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные спортивными организациями (ИП), осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности:
- ему самому;
- его детям (в том числе усыновленным) или подопечным в возрасте до 18 лет.
При этом и сами физкультурно-оздоровительные услуги, и организации (ИП), оказывающие их, должны отвечать определенным требованиям.
Требования к физкультурно-оздоровительным услугам и к организациям (ИП), оказывающим эти услуги
За какие именно занятия спортом можно получить вычет - пока не известно. Дословно в пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ говорится о «физкультурно- оздоровительных услугах, включенных в перечень видов физкультурно- оздоровительных услуг, утверждаемый Правительством РФ».
На данный момент этот перечень, не утвержден. Не определены и критерии для включения обозначенных услуг в указанный перечень.
Перечень на очередной налоговый период должно сформировать Министерство спорта на основании данных, представляемых региональными министерствами физкультуры и спорта, и направить в ФНС в срок не позднее 1 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду.
То есть к 1 декабря 2021 года Минспорт должен сформировать первый перечень физкультурно-спортивных организаций (ИП).
Какая сумма подлежит возврату?
Максимальная сумма годовых затрат на физкультуру и спорт, с которых можно получить налоговый вычет - 120 000 руб. в год (п. 2 ст. 219 НК РФ). Возврату подлежат 13% от потраченной суммы.
Причем этот вычет предоставляется не отдельно, а в совокупности с другими социальными вычетами (на лечение, обучение самого налогоплательщика и др.). Предельную сумму годовых затрат для всех социальных вычетов (120 000 руб.) законодатель пока оставил на прежнем уровне.
Когда можно получить вычет?
Заявить вычет по НДФЛ на фитнес налогоплательщик может только по расходам, которые он понесет в 2022 году, ведь новый пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ действует с 2022 года.
Как можно получить вычет?
Возврат средств, потраченных в 2022 году на фитнес, может быть осуществлен налогоплательщиком двумя способами:
- посредством подачи в ИФНС по месту жительства декларации 3-НДФЛ по окончании налогового периода (то есть в 2023 году);
- при обращении с соответствующим письменным заявлением к работодателю до окончания налогового периода (при условии подтверждения налоговым органом права на его получение).
Какие документы нужны для получения вычета?
Социальный вычет за физкультурно-оздоровительные услуги предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оплату таких услуг, а именно:
- копий договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг;
- кассового чека, выданного на бумажном носителе или направленного в электронной форме.
Помимо названных документов для получения вычета налогоплательщику также нужно представить:
- справку 2-НДФЛ (если подается декларация 3-НДФЛ);
- копию паспорта;
- копию ИНН;
- банковские реквизиты для перечисления денег;
- свидетельство о рождении ребенка (если оформляется вычет по расходам на спортивные занятия детей).