По общему правилу срок камеральной проверки налоговых деклараций длится 3 месяца. Если в течение этого срока не поступили запросы пояснений и требования о предоставлении документов и подачи уточненной декларации от налогового органа, то организация считает, что декларация верна, и налог исчислен правильно.
Запрос документов в рамках камеральных проверок за сроком 3 месяцев считается неправомерным.
В каких случаях ФНС может запросить пояснения и требование о предоставлении документов? Перечень этих оснований ограничен:
1️⃣ Декларация представлена без документов, которые должны к ней прилагаться. Например, подтверждение нулевой ставки.
⁃ в этом случае запрашиваются документы, подтверждающие нулевую ставку.
2️⃣ В декларации заявлены льготы, и операции, освобождённые от налогообложения.
⁃ истребуются документы, подтверждающие данные льготы и освобождения.
3️⃣ В НДС-декларации заявлен налог к возмещению из бюджета.
⁃ фнс вправе запросить документы- основания для заявления вычетов: счёт-фактуры, первичные документы, книги покупок и продаж.
4️⃣ Представлены декларации по НДПИ, водному и земельному налогам.
⁃ документы, являющиеся основанием для расчёта и уплаты этих налогов.
5️⃣ По истечение 2-х лет с последнего срока подачи декларации представлена уточнённая декларация, в которой уменьшен налог к уплате.
⁃ документы, подтверждающие изменение сведений в декларации, налоговые регистры для расчёта налога.
6️⃣ Противоречия в декларации по НДС с контрагентами.
⁃ затребовать могут документы, относящиеся к данной операции.
7️⃣ Нарушен срок предоставления налоговой декларации.
⁃ в этом случае проводится углубленная камеральная проверка декларации с целью расчёта штрафных санкций за нарушение сроков сдачи отчётности.
Таким образом, если сданная декларация предоставлена вовремя, и не содержит ошибок, противоречий, льгот, суммы налога к уменьшению, к возмещению, и если это не корректировка с уменьшением налога, то оснований для требований пояснений и документов со стороны ФНС нет.
Однако бывает такое, что все в порядке, а требование присылают, и запрашивают к примеру пояснения о расхождении сумм выручек из книги продаж и декларации по налогу на прибыль.
Такие расхождения могут быть например если происходили возвраты покупателям. По правилам бухучёта, возврат сторнирует НДС, но не сторнирует выручку. Этого инспекторы не знают, к сожалению. И эти нюансы просто нужно пояснить и ответить инспекции. Может попасться «специфический» инспектор, который в случае отказа применит санкции и оштрафует за непредоставление информации и документов.
Есть ряд правил, которые точно не следует нарушать:
✅ Если опаздываете с декларацией, то сдайте нулёвку, но вовремя. Штрафа не будет. А нулевку потом можно уточнить.
✅ Прежде чем уточнять, заплатить налог и пени в бюджет, дождаться когда они лягут, и только потом отправлять декларацию с налогом к уплате. Иначе предприятие нарвётся на штраф за несвоевременную уплату налогов.
✅ Не уточнять период, который проверен в рамках выездной проверки. Иначе - могут назначить повторную выездную проверку.
✅ Вместо уточненки с уменьшением налога к уплате, которая 💯 % вызовет интерес и требования со стороны ФНС, перенесите расходы на текущий период. В ряде случаев это возможно.
✅ Если обнаружили расхождения с контрагентами, лучше уточниться до того, как придёт требование. Я формирую уточнённые книги так, чтобы налог к уплате не менялся.
Мы в телеграмм, подписывайтесь, здесь много пользы для бизнеса и не только: