Насколько я могу судить по вопросам, которые задают пользователи 1С аудитору, налогоплательщики регулярно и в большом объеме получают требования о представлении документов. ФНС России на своем сайте разъяснила, какие штрафы в каком случае положены.
Я решила это перевести с птичьего языка на нормальный.
Коротко напомню, что инспекция может запрашивать документы в рамках камеральной или выездной проверки, а также вне рамок проверки. В последнем случае налоговая может запросить документы или информацию (или и то, и другое) по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Важно, что за отсутствие реакции на требование ответственность наступает сразу по двум статьям – 126 и 129.1 НК РФ. Составы их похожи. По пункту 1 статьи 126 НК РФ вас накажут за непредставление в срок документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ. Штраф составляет 200 рублей за каждый документ. А вот пункт 1 статье 129.1 НК РФ грозит штрафом уже в 5000 рублей за неправомерное несообщение сведений, которые лицо обязано сообщить (в том числе неправомерное непредставление документов, запрашиваемых при камералке по п. 3 ст. 88 НК РФ).
Путаница с квалификацией нарушений в виде непредставления документов существовала несколько лет. Ее разрешили в 2020 году, но об этом постоянно забывают. Поэтому ФНС России напомнила, что лицо, располагающее документами по сделке, но не представившее их по требованию ИФНС, может быть оштрафовано на 200 рублей за каждый документ на основании ст. 126 НК РФ.
Штраф в размере 5 000 рублей по ст. 129.1 НК РФ в такой ситуации больше не применяется. Связано это с тем, что с 1 апреля 2020 года действует п. 6 ст. 93.1 НК РФ, который говорит о том, что отказ в представлении документов (именно документов, не информации!) или представление их в срок, влечет ответственность по статье 126 НК РФ.
Это означает, что если вы не представили документы по требованию, которое выставлено на основании ст. 93.1 НК РФ, то ждут вас 200 рублей за каждый документ. А вот если вы пожадничали и не дали информацию – будьте добры заплатить 5000 рублей.
И еще один момент, от меня. Вы сможете получить оба штрафа, если в требовании поименованы и документы, и информация. Такое решение вынес, например, АС Восточно-Сибирского округа (см. постановление от 12.11.2018 № Ф02-5065/2018, комментарий к нему есть у нас на сайте).