Всем хочется. Не всегда можно!
Давайте разбираться.
Представим ситуацию: у нас появился бракованный товар от поставщика, решили не возвращать, но и продать его нельзя (аналогичная ситуация, если товар стал неликвидным у вас на складе). Хорошо бы списать, да еще и включить в расходы! Но можно ли?
В бухучете – да, конечно, ведь это прочие расходы и часть хозяйственной деятельности предприятия, а вот в налоговом учете признать такое нельзя.
Про бухучет:
Такие товары – это часть запасов организации в рамках ФСБУ 5/2019.
В рамках бухучета, если мы не ожидаем экономических выгод от продажи или использования запасов, то такие запасы списываются из учета. Логично предположить, что от бракованного товара выгоду ожидать нецелесообразно, поэтому нам необходимо списать товары, как прочие расходы, с баланса организации. (п. 11, п. 16, п. 18 ПБУ 10/99, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).
Посмотрим проводки?
• Дт 94 Кт 41 – списаны неликвидный бракованный товары;
• Дт 91.2 Кт 94 – признали прочий расход от списания тоаваров;
• Дт 91.2 Кт 60 (76, 70, 69 и др.) – признали прочий расход по затратам, связанным с выбытием товаров
Про налоговый учет:
Тут все не так радужно, ни при исчислении налога на прибыль, ни в УСН мы не можем учесть в расходах стоимость бракованного товара, который не возвращается поставщику.
В рамках налога на прибыль можно учесть в расходах по налогу на прибыль только в пределах норм естественной убыли либо если обязанность по их утилизации предусмотрена действующим законодательством (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7862).
Есть судебные споры, где налогоплательщик включает такие товары в расходы, а дальше суд встает на его сторону - постановления Арбитражного суда Уральского округа от 25.03.2015 № Ф09-1336/15 по делу № А76-9995/2014, ФАС Северо-Западного округа от 11.09.2008 по делу № А56-3652/2007. Но, если вы не готовы идти в суд, то не стоит так делать.
Мое мнение: старайтесь вернуть поставщику все, что вернуть можно, если же товар испортился уже у вас на складе – ищите виновных лиц, или списывайте, но только в рамках норм естественной убыли. Только тогда вы всегда будете знать, что делать с такими товарами и как восполнить убыток от порчи.