31.08.2021. АПИ — Налоговые органы не вправе блокировать и списывать средства с личных счетов индивидуальных предпринимателей. К такому выводу пришел Верховный суд России.
Справка
По данным Федеральной налоговой службы, совокупная задолженность по налогам и сборам на 1 января превысила 1,8 трлн рублей, к 1 мая она выросла до почти 2,1 трлн. Ежемесячно по выставленным требованиям погашается в среднем 60,5 млрд рублей, путем бесспорного взыскания с банковских счетов – 15 млрд, обращения взыскания на имущество юридических лиц – 9,7 млрд, судебного взыскания с граждан – 2,9 млрд рублей.
Требование о взыскании налоговой задолженности в размере 65,3 тысячи рублей фискальное ведомство предъявило псковскому предпринимателю Ольге Корнеевой. В качестве обеспечения инспекция предписала банку «ВТБ» приостановить операции по всем счетам должника – по существу арестовать спорную сумму. Кредитная организация исполнила указание «мытарей» лишь частично: ограничила операции на расчетном счете индивидуального предпринимателя и не применила меры к счету, открытому Ольгой Корнеевой как частным лицом для совершения не связанных с бизнесом операций. По этому счету должник в течение следующих двух месяцев снял 574 тысячи рублей.
В фискальной службе расценили такие действия как уклонение от уплаты налогов и наложили на банк «ВТБ» штраф. Признав санкции обоснованными, арбитражные суды пришли к выводу, что согласно Гражданскому кодексу РФ, юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от необходимого для осуществления бизнеса. «В связи с этим гражданин отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом. Кредитная организация не исполнила решение инспекции о приостановлении операций по счету, открытому гражданкой Корнеевой О.В. в качестве физического лица, несмотря на наличие у последней неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей в связи с ведением предпринимательской деятельности», – заключили служители экономической Фемиды.
В свою очередь, Верховный суд России расценил требования налоговиков как вмешательство в права личности. Отсутствие на расчетном счете достаточных средств не является основанием для взыскания задолженности с личного. Такое взыскание «фактически означает уменьшение объема денежных средств, за счет которых гражданин обеспечивает жизнедеятельность себя и лиц, находящихся на его иждивении (оплачивает приобретение продуктов питания, одежды, лекарственных средств, медицинских услуг, иных необходимых для жизни потребностей)». «В связи с этим принудительный порядок взыскания задолженности может применяться к физическим лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей, в ограниченном объеме: в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности, и применительно к счетам в банке, открытым гражданином для ее ведения», – отмечается в решении высшей инстанции. Действия банка «ВТБ» были признаны законными, а решение о применении к нему санкций – отменено.
При этом служители Фемиды напомнили, что налоговая служба может требовать соответствующего взыскания через суд, который по ходатайству инспекции вправе применить обеспечительные меры «в целях побуждения должника к погашению задолженности».
Аналогичное решение было принято и по делу работающей в подмосковном Сергеевом Посаде индивидуального предпринимателя Светланы Валюх. Ее налоговая задолженность достигала 2,1 млн рублей. По указанию «мытарей» банк «ВТБ» приостановил операции по расчетному счету, отказавшись ограничивать операции по личному. За неисполнение решения налогового органа на кредитную организацию наложили штраф в 100,4 тысячи рублей. Арбитражные суды признали его законным и обоснованным.
Тогда как высшая инстанция констатировала, что налоговики не вправе взыскивать задолженность с личного счета, даже когда на него фактически зачисляется выручка от предпринимательской деятельности. «В такой ситуации Налоговый кодекс РФ позволяет налоговым органам перейти к обращению взыскания на имущество гражданина в порядке исполнительного производства», – заключил Верховный суд России.
Напомним, что еще в 1996 году Конституционный суд России признал допустимым бесспорное взыскание недоимки по налогам и пеням с юридических лиц, тогда как в отношении граждан должен был применяться исключительно судебный порядок. Такие меры обусловлены «необходимостью исключить угрозу административного вмешательства в права личности». Рассматривая жалобы банка «ВТБ», Верховный суд России пришел к выводу, что в рамках налоговых правоотношений индивидуальные предприниматели рассматриваются в качестве категории физических лиц, а следовательно, их имущество защищено Конституцией России.
Мнения
Екатерина Болдинова, руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting:
Полномочия налоговых органов в отношении счетов индивидуальных предпринимателей и физических лиц имеют принципиальные различия. Согласно инструкции Банка России, для бизнеса открываются расчетные счета, для не связанной с предпринимательской деятельностью – текущие. Тогда как на практике взыскания налоговых задолженностей частных бизнесменов очень часто происходили в том числе за счет денежных средств на личном счете.
Верховный суд России напомнил всем служителям Фемиды о необходимости соблюдения конституционных принципов законности и защиты прав личности. В бесспорном внесудебном порядке инспекция вправе взыскать только те налоги, которые возникли в связи с ведением бизнеса, и только с открытых для этой цели счетов. Даже если на них нет достаточных средств. В отношении недоимки частных налогоплательщиков допускается исключительно судебный порядок взыскания. Принципиальность банка «ВТБ» в этом вопросе оказалась полезна всем.
Не думаю, что сформулированный высшей инстанцией подход приведет к злоупотреблениям со стороны индивидуальных предпринимателей. Прятать полученные от коммерческой деятельности деньги на личных счетах они не смогут – банковская сфера настолько прозрачна, что такие злоупотребления будут моментально раскрываться и пресекаться.