НДФЛ с доходов свыше 5 млн руб. платят по ставке 15%. Как рассчитать и заплатить налог, разъяснила ФНС в письме от 28.07.2021 № БС-4-11/10619.
С 2021 года действует прогрессивная шкала для расчета и уплаты НДФЛ. В связи с этим ФНС напомнила, что повышенной ставкой в 15% облагаются все доходы физического лица (к примеру, работника). В том числе, выплаты заработной платы, дивиденды и т.д. Конечно, не обошлось и без исключений — в расчет не включают доходы, полученные с продажи имущества, подарки, а также страховые выплаты по договору страхования пенсионного обеспечения.
Ставку 15% применяйте к каждой налоговой базе отдельно:
- по дивидендам;
- по остальным видам доходов (зарплаты, вознаграждения по договору ГПХ и др.).
В частности, рассчитать налог по ставке 15% потребуется тогда, когда облагаемые доходы по ставке 13% и уменьшенные на вычеты, превысят сумму в 5 млн руб. (ст. 224 НК). Расчет НДФЛ будет таким: 650 000 руб. (5 млн руб. x 13%) и 15% с разницы между суммой доходов и 5 млн руб.
Чтобы не допустить ошибок, ориентируйтесь на пример расчета.
Пример.
Период в 2021 году База, в руб Ставка налога, % Сумма НДФЛ, в руб Январь — октябрь 4 300 000 13 559 000 (4 300 000 x 13%) Ноябрь 5 250 000 13 91 000 (650 000 — 559 000) 15 37 500 ((5 250 000 — 5 000 000) x 15%) Декабрь 6 100 000 15 127 500 ((6 100 000 — 5 000 000) x 15%) — 37 500)
Если в этом году перечисляли физическому лицу дивиденды, налоговую базу рассчитайте отдельно от других видов доходов. К примеру, если в 2021 году сотрудник получил зарплату суммой в 4,5 млн руб., а дивиденды — 1,6 млн руб., то расчет будет следующим:
- НДФЛ с зарплаты: 585 000 руб. (4500 000 x 13%);
- НДФЛ с дивидендов: 208 000 руб. (1600 000 x 13%).
Сам факт, что суммарный доход превысил отметку 5 млн руб., значение не имеет (ст. 214 НК).
Компания «Конфиденс Код» уже более 15-ти лет оказывает бухгалтерские услуги в Москве и Московской области. И неслучайно: финансовая отчетность и налоговая определяют не только отношение к вашей фирме контролирующих органов, но и то, насколько организацией будет легко управлять. Обращение к профессионалам – лучшая защита от потенциальных проблем в данной сфере.
Бухгалтерские услуги от компании «Конфиденс Код» – это надежно и профессионально. Регистрация, обслуживание, сопровождение и ликвидация ООО и ИП, аутсорсинг, восстановление учета, юридические консультации и многое другое. 8 800 300-62-24, 8 495 255-21-32