С 10 сентября 2021 года применяются новые формы и порядок заполнения отчетности для участников системы прослеживаемости товаров (приказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645). Подробности – в обзоре.
До 9 сентября 2021 года включительно применяйте временные формы, форматы и порядок заполнения отчетности, которые налоговики рекомендовали в письме ФНС от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042. Они аналогичны формам, которые утвердили приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645.
Всего бухгалтерам нужно заполнять четыре вида отчетности:
- уведомление о перемещении товаров из России в страны ЕАЭС;
- уведомление о ввозе товаров в Россию из стран ЕАЭС;
- уведомление об остатках товаров;
- отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.
Отчетность заверяют усиленными квалифицированными ЭЦП и передают налоговикам по ТКС через спецоператоров связи. Хранить электронную отчетность по прослеживаемым товарам налоговики должны будут не менее 10 лет, а спецоператоры, организации и предприниматели – не менее 5 лет (п. 38 положения о национальной системе прослеживаемости).
Рассмотрим подробнее каждый из новых отчетов.
Уведомление об остатках
Организации и предприниматели, которые ведут операции с прослеживаемыми товарами, подают уведомление об остатках таких товаров. Срок подачи – начиная с даты вступления в силу перечня товаров либо изменений в него (п. 28 положения о национальной системе прослеживаемости).
Порядок заполнения уведомления прописан в приложении 7, а электронный формат – в приложении 11 к приказу ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645. В частности, в строках уведомления указывают:
- наименование, ИНН и КПП участника;
- номер и дату акта инвентаризации или инвентаризационной описи;
Регистрационный номер партии товаров (РНПТ) в уведомлении можно не проставлять. Налоговики присвоят соответствующий номер самостоятельно и в срок не позднее следующего дня с даты получения уведомления известят о номере по ТКС (п. 29 положения о национальной системе прослеживаемости).
Если в отправленном уведомлении организация или предприниматель обнаружили ошибки, они обязаны подать корректировочное уведомление. Срок отправки корректировочного документа – следующий рабочий день после выявления ошибок (п. 31 положения о национальной системе прослеживаемости).
Как заполнять уведомление до 09.09.2021 включительно – в рекомендации.
Уведомление о ввозе
Уведомление о ввозе товаров заполняют организации и предприниматели, которые импортируют прослеживаемые товары из стран ЕАЭС. Это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Срок подачи отчета в ИФНС – пять рабочих дней с даты принятия товаров на учет (п. 25 положения о национальной системе прослеживаемости).
Порядок заполнения уведомления прописан в приложении 6, а электронный формат – в приложении 10 к приказу ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645. В частности, в строках и графах уведомления указывают:
- ИНН и КПП российской стороны, получившей прослеживаемые товары;
- юридический адрес и идентификационный код иностранной стороны, передавшей прослеживаемые товары;
- реквизиты сопроводительного документа на передачу товаров: дату и номер счета-фактуры, УПД или другого документа;
РНПТ в уведомлении не проставляют. Налоговики присвоят соответствующий номер самостоятельно и в срок не позднее следующего дня с даты получения уведомления известят о номере по ТКС (п. 26 положения о национальной системе прослеживаемости).
Если импортер полностью или частично вернул товар, он обязан подать корректировочное уведомление. Уточненный документ придется подать и в случае, если в первоначальном уведомлении импортер обнаружил ошибки или неполные сведения. Срок отправки корректировочного уведомления – следующий рабочий день после возврата товаров или после выявления ошибок (п. 27 положения о национальной системе прослеживаемости).
Как заполнять уведомление до 09.09.2021 включительно – в рекомендации.
Уведомление о перемещении
Уведомление о перемещении товаров подают те, кто экспортирует прослеживаемые товары в страны ЕАЭС. Срок подачи отчета в ИФНС – пять рабочих дней с даты отгрузки товаров (п. 23 положения о национальной системе прослеживаемости).
Порядок заполнения уведомления прописан в приложении 5, а электронный формат – в приложении 9 к приказу ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645. В частности, в строках и графах уведомления указывают:
- наименование, юридический адрес и идентификационный код иностранной стороны, принимающей прослеживаемые товары;
- регистрационный номер партии товара;
- реквизиты сопроводительного документа на передачу товаров: дату и номер счета-фактуры, УПД или другого документа;
- сведения о пунктах назначения, доставки, разгрузки товаров на территории иностранного государства;
- наименование товара, его количество и стоимость без НДС.
Если покупатель полностью или частично вернул товар, экспортер обязан подать корректировочное уведомление. Уточненный документ придется подать и в случае, если в первоначальном уведомлении экспортер обнаружил ошибки или неполные сведения. Срок отправки корректировочного уведомления – следующий рабочий день после возврата товаров или после выявления ошибок (п. 24 положения о национальной системе прослеживаемости).
Как заполнять уведомление до 09.09.2021 включительно – в рекомендации.
Отчет об операциях
Организации и предприниматели, которые ведут операции с прослеживаемыми товарами, подают в ИФНС отчет об операциях с такими товарами. Срок подачи отчета – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если в течение квартала операций с прослеживаемыми товарами не было, отчет подавать не надо (п. 32 положения о национальной системе прослеживаемости).
Плательщики НДС отражают в отчете четыре группы операций:
- приобретение прослеживаемых товаров у тех, кто применяет спецрежимы или освобождение по статье 145 НК (неплательщиков НДС);
- операции, в результате которых товары, исключенные из системы прослеживаемости, вновь подпадают под контроль;
Неплательщики НДС отражают в отчете три группы операций:
- реализация или получение прослеживаемых товаров, в том числе через посредников;
- операции, в результате которых товары, исключенные из системы прослеживаемости, вновь подпадают под контроль.
Порядок заполнения отчета прописан в приложении 8, а электронный формат – в приложении 12 к приказу ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645. В частности, в строках и графах отчета указывают:
- наименование, ИНН и КПП участника системы прослеживаемости;
- код вида операции, отраженного в отчете;
- регистрационный номер партии товара;
- наименование и реквизиты счетов-фактур, УПД и других документов, на основании которых совершена операция;
- наименование, ИНН и КПП контрагента;
- количество и стоимость товаров без НДС по каждому РНПТ.
Если в отправленном отчете организация или предприниматель обнаружили ошибки, они обязаны подать корректировочный отчет. Срок отправки корректировочного отчета – следующий рабочий день после выявления ошибок (п. 34 положения о национальной системе прослеживаемости).
Ознакомиться с новыми формами отчетности можно в приложении к приказу ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645.
Источники: постановление Правительства от 01.07.2021 № 1108, приказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645.