Что делать, если вы дошли до суда, как защищаться, советы, которые помогут выиграть в суде.
Локдаун и налоговые каникулы имели неожиданные последствия для некоторых предприятий. Несмотря на мораторий на проверке, который был приурочен повсеместному локдауну и дал предприятиям небольшую возможность разобраться со своей деятельностью, перенаправить финансы и разработать новую стратегию прибыльного функционирования в условиях кризиса, Верховный Суд не отказался от рассмотрения дел по налоговым нарушениям.
Прошлый 2020 год выдался «щедрым» на открытие налоговых споров по «старым» позициям, поскольку в налоговой сфере было внесено ряд ключевых изменений. По статистике, порядка 65-70% предприятия подают иск в суд на налоговую инспекцию, оспаривая заключение акта. Выиграть суд с налоговой непросто, поскольку со стороны ФНС выступают профессиональные юристы, работающие в сфере налогообложения более 3-х лет. Судья также зачастую принимает сторону государственного контролирующего органа, несмотря на действие презумпции невиновности. Только тщательная подготовка к судебным заседаниям даст возможность сократить сроки судебных разбирательств и максимизировать шансы на положительный исход.
Все налоговые споры, которые дошли до суда, условно можно разделить на 4 группы:
- Признание контрагента «фиктивным», наличие «компаний-трамплинов»;
- Правомерность порядка/предмета проведения налоговых проверок, оспаривание акта;
- Вопросы аренды (земельные участки, аренда недвижимости в производственных и непроизводственных целях);
- Вопросы в сфере трансфертного ценообразования, внешнеэкономической деятельности и отношений с иностранными контрагентами.
Более 50% споров по проверкам касаются начисления и расчета налога на прибыль, порядка -30% - НДС, по оставшимся налогам и сборам нарушения рассматриваются в комбинации с иными нарушениями.
Реальность положительного исхода судебного спора
Большинство предпринимателей стараются не доводить налоговый спор до суда, поскольку сомневаются в справедливости судебных решений и наличию предвзятого отношения к компаниям-нарушителям. Статистика по выигрышам бизнеса также играет не в пользу налогоплательщиков.
Чтобы выиграть налоговый спор, первоначально необходимо найти профильного юриста, который работает именно в сфере налогообложения и государственного финансирования. Наличие компетентного специалиста повышает шансы на выигрыш дела на 40-60%. Для того, чтобы выиграть суд с налоговой необходимо на этапе подготовки проработать следующие моменты:
Заручится большим объемом фактов (основанных на документации предприятия), а также прочной нормативной поддержкой (статьи Налогового, Гражданского, Трудового, Земельного Кодексов РФ, а также Постановления Кабинета министров, разъяснения Минфина, Верховного Суда и судов разных инстанций).
Изучить и предоставить суду выписки из подобных судебных дел, где вынесенное решение было в пользу плательщика (изучить аспекты, которыми оперировал плательщик, их доказательная база);
Занимайте активную сторону защиты и ссылайтесь на ст. 6 НК РФ, которая трактует, что налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность, поскольку действует презумпция невиновности. Эта же статья говорит о том, что все противоречия и разночтения законодательства трактуются в пользу плательщика налогов;
Не соглашайтесь на предоставления суду новых доказательств со стороны контролирующего органа. По нормам НК РФ, сбор доказательной базы возможен только на досудебном этапе в процессе проверки. Если не отстаивать этот момент, то налоговая вполне может добавить новые доказательства по правонарушениям, и они будут учтены при принятии решения на общих основаниях;
Убедитесь, что все доказательства и данные получены на законных основаниях и правильно оформлены.
Несмотря на все сложности налогового законодательства, главную роль отыгрывает компетентность юриста, его стратегия и аккуратность бухгалтера, который и отвечает за финансы и налоги на предприятии.
Почему налоговая проигрывает
После изучения судебной статистики можно утверждать, что наиболее выгодными для предпринимателей являются споры, касающиеся трансфертного ценообразования и электронного администрирования НДС.
Даже если в первой инстанции предприниматель одержал победу, это не является поводом, чтоб расслабиться и забыть о судебном споре. Налоговики всегда оспаривают судебное решение в высших инстанциях – апелляционных административных судах и в Верховном суде. Соответственно, судебное разбирательство может затянуться на срок от нескольких месяцев до 3-х лет. По законодательным нормам плательщику дается право на обжалования уведомления, заключения акта в течение 1095 дней после официального вручения под подпись.
Многие предприятия пытаются решить спор на досудебном этапе, что является правильной и рациональной стратегией, поскольку в зависимости от специфики нарушения предполагается временное замораживание счетов, более пристальное внимание к операциям и контрагентам, занесение до списка «рисковых», а соответственно, строгий контроль и санкции даже за мелкие правонарушения налогового законодательства. Несмотря на то, что проигрыш налоговой – это редкость, но такие ситуации в налоговой практике также встречаются. Есть несколько основных причин проигрыша, и не всегда речь идет о доказательной базе.
Основные причины проигрыша контролирующим органом: Неправильно оформлена доказательная база (наличие даже одного неправильно оформленного документа может привезти к его аннуляции);
Неуверенное поведение фискалов и размытое понимание дела;
80% юристов в налоговой службе – молодые специалисты, которые еще не имеют должного опыта и компетенций;
Необоснованность и непонятность акта, составленного с опечатками и ссылками на нормативную базу, которая утратила силу;
Если в суде интересы фискальной службы защищают специалисты, которые не были задействованы в проверке
Источник: https://tributa.ru/blog/sud-s-nalogovoi