Сразу стоит отметить, что налоговые проверки в зависимости от места их проведения могут быть камеральными и выездными. Кроме того, многие предприниматели сталкиваются с так называемой встречной проверкой (не является видом налоговой проверки), когда налоговая проверяет контрагента и запрашивает у вас документы по сделкам с ним. И если камеральная и встречная проверки не особо пугают предпринимателей, то выездная проверка наводит на многих страх и ужас.Как правило, паниковать начинают те, кто оказывается абсолютно не готов к ней. Поэтому к любой проверке всегда стоит готовиться заранее, и лучше всего — до того, как налоговая нагрянет с проверкой.
В этой статье мы расскажем о пяти важных обстоятельствах, которые должен учесть предприниматель, если к нему идут с выездной налоговой проверкой.
1. Налоговая не обязана заблаговременно уведомлять о предстоящей проверке, но есть один нюанс
Здесь важно понимать, что налоговая не будет вам направлять уведомление о том, что она скоро придет с проверкой. У нее нет такой обязанности. Как правило, проверка начинается с момента, когда налоговая вынесла решение о ее проведении. Зачастую о решении предприниматель узнает уже тогда, когда налоговый инспектор стоит на пороге его офиса.
Но! Как мы уже сообщали ранее, с 1 июля этого года вступил в силу новый закон, устанавливающий требования и условия проведения проверок, в том числе налоговых. Согласно новым правилам сведения о проведении проверки должны быть включены в Единый реестр контрольно-надзорных мероприятий, в противном случае результаты проверки можно будет оспорить.
2. Если инициирована выездная проверка, то налоговая выявила нарушение закона
Налоговая не будет тратить время и ресурсы, если не будет уверена, что вы нарушили закон. Поэтому, как правило, выездная проверка назначается, когда налоговая провела предварительный аудит и уже выявила нарушения законодательства о налогах.
В связи с этим стоит заранее выяснить, что именно придет проверять налоговая (какие сделки и операции). Для этого можно, как минимум, провести внутренний аудит всех операций и сделок за последние 3 года. Выяснить, запрашивала ли налоговая документы и сведения по каким-либо сделкам и контрагентам. Проанализировать всю переписку с налоговым органом — возможно ранее налоговая уже проявляла интерес к каким-то конкретным сделкам или операциям. Еще раз проанализировать, правильно ли вы отразили операции и исчислили налоги — иногда ситуацию еще можно исправить, даже если вы неправильно уплатили налоги.
3. Налоговая может запрашивать только те документы и сведения, которые касаются предмета проверки
Истребование документов налоговая производит в соответствии со ст. 93 и 93.1 НК РФ. Если запрашиваемые документы ранее уже предоставлялись налоговому органу, то можно уведомить об этом налоговую. В этом случае нет обязанности предоставлять копии (скан-копии) повторно. Но делать это можно тогда, когда вы можете предоставить акт или реестр ранее переданных документов с реквизитами, в противном случае налоговая может воспринять ваше поведение, например, как воспрепятствование проверке.
Кроме того, налоговики могут производить выемку документов на основании ст. 94 НК РФ, но только тех, которые относятся к периоду и предмету проводимой проверки. Здесь важно помнить, что выемка допускается только на основании постановления, утвержденного руководителем налогового органа. Вы вправе потребовать предъявить это постановление.
4. Присутствие юриста-налоговика обеспечит более успешный исход проверки
Почему это так? Потому что, во-первых, при проведении любой проверки должен быть сотрудник, который будет контролировать весь процесс проверки и вовремя реагировать на любые нарушения или злоупотребления со стороны налогового инспектора. Как правило, таким сотрудником является юрист, специализирующийся в области налогового права. Бухгалтер тоже может проконтролировать действия налоговиков, однако, он может не знать некоторые юридические тонкости, которые могут помочь в процессе взаимодействия с налоговой.
Во-вторых, практически всегда выездная проверка заканчивается доначислением налога, и предприниматели чаще всего оспаривают это решение. В суде отстаивать интересы организации или ИП будет юрист, поэтому лучше, если это будет лицо, участвовавшее в процессе проведения проверки.
Ну и, в-третьих, юрист хорошо разбирается в судебной практике, которую налоговики довольно часто используют в своих интересах. Например, в случае успешного исхода судебного дела налоговики применяют аналогичные методы и в отношении других предпринимателей, руководствуясь этим судебным актом.
5. Допрос сотрудника в присутствии адвоката позволит избежать ненужных ошибок
В соответствии со ст. 90 НК РФ налоговая вправе допросить сотрудников организации или третьих лиц. Чтобы избежать всевозможных ошибок и своевременно предотвратить злоупотребления со стороны налоговиков, лучше пригласить адвоката, который обеспечит правовую защиту допрашиваемому лицу. Если же адвоката нет, то сам сотрудник может заявить о своем праве на присутствие адвоката и потребовать официально предоставить повестку на допрос.
Важно также помнить о том, что никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (ч. 1 ст. 51 Конституции РФ). За неправомерный отказ от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний в ходе допросов в налоговых органах уголовной ответственности нет, но есть налоговая (ст. 128 НК РФ).
Если вам интересно, какие вопросы налоговики задают чаще всего, читайте нашу статью.
Итак, мы привели 5 важных фактов, которые помогут вам сберечь нервы и избежать ненужных проблем при встрече с налоговиками.
И помните: если вам кажется, что налоговый инспектор пришел с целью обязательно доначислить вам налог, то вам не кажется.
Подписывайтесь на наш канал и получайте еще больше полезных советов и информации.
Не упустите все самое важное для вашего бизнеса и читайте полезные новости на сайте Ассоциации и на канале в Telegram.