Приближается осень – время, когда личные подсобные хозяйства массово сдают скот, который откармливали на мясо в течение весенне-летнего периода. Нужно ли физлицу уплачивать ИПН с полученных от реализации скота доходов, если он не оформлен как предприниматель?
Согласно пп.14 п.1 ст.341 НК РК, из доходов физлица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы от личного подсобного хозяйства, если за год они не превышают 282 МРП.
К доходам от личного подсобного хозяйства относят доходы от реализации:
- КРС (живых);
- лошадей и верблюдов (живых);
- овец, коз, свиней (живых);
- домашней птицы (живой);
- яиц куриных в скорлупе свежих;
- мяса КРС, свиней, овец, коз, лошадей свежего или охлажденного;
- молока сырого;
- мяса птицы домашней свежего или охлажденного;
- овощей (картофель, морковь и т.д.);
- фруктов (яблоки, груши, вишня и т.д.);
- шерсти, шкур, кож.
При этом важно, кому реализуется продукция от личного подсобного хозяйства. От налогообложения в пределах 282 МРП освобождается доход, полученный при реализации продукции:
- заготовительной организации в сфере АПК;
- сельскохозяйственному кооперативу;
- юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья или сельхозпродукции.
Также для освобождения от налогообложения физлицо должно предоставить покупателю –налоговому агенту:
- подтверждение из акимата (сельсовета) о наличии используемых в личном подсобном хозяйстве земельных участков, домашних животных и птиц (с указанием площади и количества);
- заявление на применение корректировки доходов, подлежащих налогообложению.
Если такие документы предоставлены организации-покупателю (налоговому агенту), то доходы физлица не подлежат обложению ИПН и ему выплачивается полная сумма по договору о закупке.
Если таких документов нет или же покупатель не является заготовительной организацией или сельхозкооперативом, или не проводит переработку сельхозпродукции, то доходы физлица облагаются ИПН у источника выплаты по ставке 10%.
Само физлицо не обязано исчислять и уплачивать ИПН –за него это обязан сделать покупатель –налоговый агент.
Следовательно, чтобы избежать налогообложения, при продаже продукции личного подсобного хозяйства необходимо:
- соблюсти лимит 282 МРП (822 594 тг. в 2021 г.);
- сдавать продукцию «правильному» покупателю;
- взять справку о количестве поголовья из акимата (сельсовета);
- подать заявление покупателю (налоговому агенту).
