Отмена ЕНВД в 2021 году
Единый налог на вменённый доход будет полностью отменён с 2021 года. Все, кто использовал ЕНВД, по умолчанию будут переведены на ОСНО. Переход на другой спецрежим зависит от особенностей бизнеса, например, от количества работников или годовой выручки.
В связи с отменой ЕНВД, ФНС предоставила план проведения информационной кампании по переходу на иные режимы налогообложения.
Отменить ЕНВД государство решило из-за его нерелевантности. Он был введён в 1998 для улучшения системы сбора налогов. Однако с момента введения спецрежима налоговая служба стала работать эффективнее и необходимость в режиме отпала. Государство планомерно двигалось к отмене ЕНВД начиная с 2012 года, улучшая систему контроля за объёмом выручки вводом онлайн-касс, системы маркировки и других мер.
ИП и ООО в 2020 году часто совмещали именно ЕНВД с другим специальным налоговым режимом. Однако, по его причине отмены налогоплательщики должны заранее выбрать новый режим. Если этого не сделать, бизнес будет автоматически переведён на ОСНО.
Специальные налоговые режимы
- УСН подходит для индивидуальных предпринимателей и организаций.
- НПД подходит для индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
- ПСН подходит только для индивидуальных предпринимателей.
- ЕСХН подходит для индивидуальных предпринимателей и организаций.
Кроме того, у каждого из режимов есть ограничения, что значительно сокращает выбор для того или иного бизнеса. При выборе спецрежима налогоплательщик должен опираться на годовую выручку и среднесписочную численность работников.
УСН
Упрощённая система налогообложения может использоваться как индивидуальными предпринимателями, так и организациями. УСН — самый распространённый спецрежим.
Ограничения при использовании УСН:
- количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
- годовой доход не должен превышать 150 млн рублей;
- остаточная стоимость не должна превышать 150 млн рублей.
Для организаций имеются отдельные условия: у неё не должно быть филиалов и доля участия в ней других ООО не может превышать 25%. Кроме того, по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе, её доходы не должны превышать 112,5 млн рублей.
Упрощённая система налогообложения доступна не всем видам деятельности. Перечень ООО и ИП, которые не вправе использовать УСН, приведён в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Применение УСН освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты налогов, предусмотренных общей системой налогообложения. Однако, упрощённая система не освобождает от уплаты НДФЛ с заработной платы сотрудников.
В рамках применения УСН налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения: «Доходы» с налоговой ставкой 6% или «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой 15%. Эти ставки могут быть понижены региональными законами до 1% и 5% соответственно.
Стоит отметить, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
УСН нельзя сочетать с ОСНО.
НПД
Налог на профессиональный доход — специальный налог для самозанятых граждан. Он постепенно вводился в городах и регионах РФ с 2019 года. Применять такой налог могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели.
НПД — это не дополнительный налог, а налоговый режим. Используя его, предприниматель освобождается от налогов других систем налогообложения.
Для учёта используется специальное приложение «Мой налог» (Google Play, App Store, Веб-версия).
Налоговая ставка при использовании НПД для индивидуальных предпринимателей составляет 6%, а для физических лиц — 4%. Ещё одной отличительной особенностью НПД является отсутствие обязательного внесения страховых взносов.
При использовании НПД есть ограничения:
- налогоплательщик не может иметь сотрудников;
- годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей;
- вид деятельности или не попадает в перечень исключений, представленный в ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ.
Как следует из условий применения НПД, сочетать этот налоговый режим нельзя с другими специальными режимами.
ПСН
Патентная система налогообложения доступна только для индивидуальных предпринимателей. Основные ограничения при использовании ПСН следующие:
- средняя численность работников не должна превышать 15 человек;
- годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.
Использовать патентную систему нельзя в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. ПСН также нельзя использовать для реализации товаров, которые не относятся к розничной торговле. Такие требование изложены в п. 6 и пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
Применение ПСН освобождает налогоплательщика от уплаты трёх налогов: на доходы физических лиц, на имущество физических лиц и НДС. Однако, в некоторых случаях, предусмотренных законом, НДС оплачивать всё-таки придётся.
Срок действия патента может составлять от 1 до 12 месяцев. Налоговая ставка при этом режиме составляет 6%. Патентная система налогообложения не предусматривает представление налоговых деклараций.
ПСН можно совмещать с другими налоговыми режимами.
ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог применяется только для производителей сельскохозяйственной продукции. Список видов деятельности, которые позволяют применять ЕСХН представлен в ст. 346.2 НК РФ.
Спецрежим доступен как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Главное условие — доход от сельскохозяйственной деятельности более 70%.
Налоговая ставка составляет 6%, но может быть уменьшена до 0% региональными законами. При использовании ЕСХН объектом налогообложения являются «доходы минус расходы».
Отчётность подаётся один раз в год, а авансовые платежи — раз в полугодие. Использование ЕСХН обязывает вести книгу учёта доходов и расходов.
Совмещение спецрежимов
Ввиду универсальности ЕНВД, налогоплательщики чаще всего совмещали его с другими спецрежимами. При этом единственный режим, который нельзя сочетать с другими — НПД.
После отмены ЕНВД можно совмещать патентную систему с другими спецрежимами:
- ПСН + УСН.
- ПСН + ЕСХН.
- ПСН + ОСНО.
Совмещать УСН и ОСНО нельзя, поэтому основным вариантом совмещения спецрежимов в 2021 году станет ПСН + УСН.
ПСН + УСН: ограничения
Чтобы совмещать эти два режима, нужно учитывать следующие ограничения:
- Максимальная годовая выручка — 60 млн рублей.
- Максимальная среднесписочная численность работников — 130 человек.
- Максимальная остаточная стоимость — 150 млн рублей.
По выручке налогоплательщик ориентируется на ПСН, по среднесписочной численности и остаточной стоимости — на УСН. При этом количество работников, занятых в деятельности по ПСН, не должно превышать 15 человек. Остальные должны относиться к УСН.
Налогоплательщик не может совмещать УСН и ПСН для одного вида деятельности в одном регионе. Кроме того, он должен вести раздельный учёт для каждого спецрежима.
Вследствие отмены ЕНВД многим налогоплательщикам приходится искать альтернативные варианты совмещения специальных налоговых режимов. Оптимальным будет ПСН + УСН, однако и при совмещении этих режимов не все нюансы ведения учёта урегулированы законом.