Отличная новость - выплата дивидендов имуществом, НДС теперь можно не платить.
Подтверждением является свежее Определение Верховного суда РФ No 302-ЭС21-11699 от 29 июля 2021 г.
Ранее чиновники единогласно считали, что в случае выплаты дивидендов имуществом возникает НДС, потому что происходит передача прав, и это признается основанием для налогообложения НДС. И их разъяснений на этот счет немало (например, письма Минфина от 7 февраля 2018 г. No 03-05-05- 01/7294, от 25 августа 2017 г. No 03-03-06/1/54596, письмо ФНС от 15 мая 2014 г. No ГД-4-3/9367@).
Поэтому на практике редко применялся такой способ выплаты дивидендов. Выходило накладно - надо было заплатить НДС, налог на прибыль и НДФЛ с передаваемого имущества. Теперь можно смело использовать такой способ при выводе имущества. Надо будет только заплатить НДФЛ и налог на прибыль с разницы между остаточной стоимостью и ценой передачи. И в ряде случаев это наиболее выгодно.
В рассматриваемом деле ООО «Энергосоюз» приобрело два помещения стоимостью 79 млн рублей в 2011 году.
В 2017 году единственный участник Общества принял решение выплатить дивиденды имуществом и по независимой оценке передал указанные помещения себе в собственность по цене 45 млн руб.
Остаточная стоимость составляла на момент передачи 54 млн, таким образом убыток от передачи в сумме 9 млн рублей Общество учло в составе внереализационных расходов и уменьшило налог на прибыль.
Налоговая доначислила налог на прибыль в сумме 1860460, указав на то, что предприятие должно было учесть в доходах выручку от выбытия основных средств, а также что в уставе Общества не предусмотрена возможность выплаты дивидендов имуществом.
Суд не принял доводы инспекции, и поддержал налогоплательщика. Аллилуйя.
Выводы суда:
1️⃣ Суд указал, что в статье 28, 29 Федерального закона от 08.02.1998 No 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» урегулированы условия и порядок выплаты дивидендов и что отсутствует условие о необходимости включения в устав условия о возможности выплаты дивидендов недвижимостью.
2️⃣ Распределение прибыли не предполагает какой-либо возмездности со стороны участников общества. Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов недвижимым имуществом, передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества.
3️⃣ Поскольку указанные выплаты произведены за счет прибыли общества, оставшейся после уплаты налогов, они не являются реализацией товара, следовательно, не включаются в налоговую базу. Такие выплаты являются доходом участника общества и образуют объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц (ст. 38, 43, 214 НК РФ).
4️⃣ Передача имущества общества его участнику по итогам распределения чистой прибыли общества взамен выдачи денежных средств не может рассматриваться в качестве реализации по смыслу ст. 39 НК РФ и, соответственно, облагаться НДС.
Поскольку выплата дивидендов недвижимостью не является реализацией имущества, статья 268 НК РФ применению не подлежит.
ОСНОВНОЙ ВЫВОД:
Передача имущества обществом его участнику по итогам распределения чистой прибыли общества взамен выдачи денежных средств не может рассматриваться в качестве реализации по смыслу ст. 39 НК РФ и, соответственно, облагаться НДС.
Таким образом, если предприятие хочет вывести имущество с баланса и передать его собственнику, с наименьшими потерями, то этот способ можно рассмотреть.
В случае продажи имущества, возникает НДС и налог на прибыль.
А в случае выплаты дивидендов имуществом возникает НДФЛ 13% и налог на прибыль с разницы между остаточной стоимостью и ценой передачи. В указанном судебном решении предприятие учло убыток от продажи, и уменьшило налог на прибыль.
Еще больше полезной информации на нашем телеграмм-канале, присоединяйтесь: