Федеральная налоговая служба направила для использования в работе Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения.
(Документ: Письмо ФНС РФ от 28 июля 2021 г. N БВ-4-7/10638)
Суммы документально подтвержденного возмещения вреда, причиненного имуществу потребителя, производимого в соответствии с положениями Закона о защите прав потребителей, не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых организацией в досудебном порядке, в Кодексе не содержится.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 23 июля 2021 г. N 03-04-05/59234)
Если квартира находится в собственности налогоплательщика более трех лет и при ее продаже соблюдаются условия, установленные подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса, полученный от продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 23 июля 2021 г. N 03-04-05/59228)
Операции по передаче исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, предусмотренные подпунктами 26.1 и 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса (при соблюдении установленных ограничений), освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса, признаются внереализационными доходами налогоплательщика (пункт 8 статьи 250 Кодекса).
(Документ: Письмо Минфина РФ от 23 июля 2021 г. N 03-07-11/59200)
Размер возмещения расходов в виде компенсаций дистанционным работникам, выплачиваемых за использование личного (арендованного) оборудования (средств) в служебных целях, должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного (арендованного) оборудования (средств) для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов, как подтверждающими приобретение (аренду) оборудования (средств) работником, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании их в служебных целях.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 21 июля 2021 г. N 03-03-06/1/58342)
Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли организаций будет являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществленные расходы.
При этом сообщаем, что при проведении расчетов с использованием банковской карты слип является одним из документов, подтверждающих осуществленные расходы. При этом расходы могут быть подтверждены и другими документами, предусмотренными законодательством Российской Федерации.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 21 мая 2021 г. N 03-03-07/38967)
Суммы кредиторской задолженности, списываемые налогоплательщиком по основаниям, отличным от предусмотренных вышеуказанными положениями статьи 251 НК РФ, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Документ: Письма Минфина РФ от 21 мая 2021 г. N 03-03-07/39138, N 03-03-06/1/39010)
В силу нормы пункта 14 статьи 250 НК РФ налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - отчет о целевом использовании).
Таким образом, в отчете о целевом использовании должна указываться сумма расходования полученных средств.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 19 мая 2021 г. N 03-03-07/37988)
На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
в отношении выполненных работ (предоставленных услуг), поименованных в подпункте 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ, подлежат применению положения нормы подпункта 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ.
Что касается расходов по приобретению приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, то датой признания указанных расходов исходя из общих правил, установленных статьей 272 НК РФ, будет являться дата передачи их в производство.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 18 мая 2021 г. N 03-03-06/1/37786)
Доходы, полученные от оказания услуг по сдаче в аренду (найм) жилых помещений и (или) объектов движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом налогообложения НПД.
(Документ: Письмо ФНС РФ от 3 августа 2021 г. N СД-4-3/10980@)
Банк России приказом от 06.08.2021 № ОД-1649 отозвал лицензию на осуществление банковских операций у Акционерного общества «КС БАНК» АО «КС БАНК» (рег. № 1752, г. Саранск, далее — КС БАНК). По величине активов кредитная организация занимала 176 место в банковской системе Российской Федерации1.
(Документ: Информация ЦБ РФ от 6 августа 2021 г.)