Если индивидуальному предпринимателю требуется сотрудник на постоянной основе, то заключают трудовой договор. А для выполнения разовой работы или услуги ИП может заключить с физическим лицом договор гражданско-правового характера — ГПХ.
Какие бывают договоры ГПХ
Существуют три вида договоров гражданско-правового характера.
- Договор подряда с физическим лицом. В соответствии с таким договором одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его.
- Договор возмездного оказания услуг. Это двустороннее юридическое соглашение. Согласно обоюдной договорённости, исполнитель обязуется оказать заказчику услугу на платной основе.
- Авторский договор. По нему автор произведения литературы, науки и искусства или его правопреемники передают пользователю имущественные права в установленных пределах за вознаграждение либо безвозмездно.
Что должно быть в договоре ГПХ
Договор ГПХ заключается в письменной форме. В договоре необходимо указать продолжительность работ или сроки оказания услуг. Помимо сроков, в договоре должны быть прописаны:
- предмет соглашения — вид и объём услуг, то есть конкретные действия, которые должен выполнить исполнитель – физлицо;
- обязанности сторон;
- ответственность и права сторон;
- условия и порядок оплаты — авансом, единовременно либо по актам по мере оказания услуг;
- условия и порядок изменения договора;
- условия расторжения;
- реквизиты сторон.
Можно предусмотреть, что приёмку работ или услуг подтверждают актом, который подписывают заказчик и исполнитель. Форму акта, порядок составления и подписания также можно предусмотреть в договоре или в приложениях к нему.
На каждом листе документа должны стоять подписи обеих сторон. При наличии ставится печать.
Исполнитель обязан предоставить заказчику копии паспорта, страхового пенсионного свидетельства (СНИЛС) и ИНН. Реквизиты документов указываются в договоре, а также при перечислении налогов.
Как облагаются налогами выплаты по договорам ГПХ
Гражданско-правовой договор с физлицом облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% от вознаграждения. Его нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты вознаграждения. При этом нельзя указать в договоре, что исполнитель сам уплачивает НДФЛ с дохода — это противоречит законодательству.
Физлицо, в свою очередь, может получить налоговые вычеты: при оплате обучения или медицинских услуг, при покупке недвижимости, при наличии на иждивении несовершеннолетних детей. Другими словами, он может снизить сумму НДФЛ или вернуть из бюджета уплаченные ранее налоги. Для того чтобы воспользоваться налоговыми вычетами, исполнитель должен предоставить чеки на свои расходы на такие услуги.
Заказчик перечисляет страховые взносы на ОМС и на обязательное пенсионное страхование. Взносами на ВНиМ вознаграждение не облагается. Взносы на травматизм перечисляются, только если это прописано в ГПД. Обязанность платить взносы возникает только в том случае, если соглашение между исполнителем и заказчиком предполагает оказание услуг авторского характера или выполнение работ подряда. Если договор оформляется в отношении аренды, то социальные платежи не перечисляются.
При заключении сделки, цель которой не только в выполнении работ, но и в передаче прав на имущество, строки дохода второй стороны необходимо подразделять на облагаемое вознаграждение и необлагаемые финансовые поступления. Взносы будут удержаны только с первой части.
Как расторгнуть договор ГПХ
Договор оказания услуг можно расторгнуть по инициативе любой из сторон. Но при этом стороне-инициатору придётся оплатить понесённые второй стороной расходы.
Порядок расторжения договора должен быть заранее прописан в самом договоре в одном из пунктов или в составе прав сторон. Также стоит прописать гарантии на случай, если исполнитель начнёт работу над заказом, а клиент откажется от проекта. Или наоборот — если исполнитель решит, что не может продолжать начатую работу. В соглашении необходимо указать сумму компенсации или другие санкции к стороне-инициатору разрыва взаимоотношений.
Если же договор расторгается по обоюдному согласию, необходимо оформить письменное соглашение о расторжении.
Расторгнуть договор можно и через суд. К этому способу прибегают, когда одна из сторон не согласна расторгнуть договор или же не отвечает на уведомление о расторжении в установленный срок.
В случае расторжения договора исполнитель обязан вернуть выплаченный аванс — по условиям договора или по решению суда.
Заключить договор ГПХ можно в электронной форме. Поможет в этом электронная подпись Астрал-ЭТ — идеальна для электронного документооборота, а также для работы на государственных порталах и ЭТП.