ФНС утвердила формы документов, используемых налоговыми органами при заявительном порядке возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) при проведении налогового мониторинга, а также формы и формата представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) в электронной форме.
(Документ: Приказ ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/478@)
ФНС утвердила форму заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, порядка ее заполнения, формата представления такого заявления в электронной форме, а также форму уведомления о прекращении исчисления налога на имущество организаций в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения и формы сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога на имущество организаций в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.
(Документ: Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@)
ФНС утвердила форму заявления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, порядка ее заполнения, формата представления указанного заявления в электронной форме, а также форму уведомления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства.
(Документ: Приказ ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-21/675@)
ФНС утвердила форму сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога.
(Документ: Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@)
Порядок налогообложения объекта недвижимости вида "гараж" не зависит от его фактического использования.
Налогообложение гаражей зависит от установленных в субъекте РФ особенностей определения налоговой базы: если законом субъекта РФ предусмотрено, что налоговая база определяется по кадастровой стоимости, то налог на имущество организаций исчисляется по правилам, установленным ст. 378.2 НК РФ. Если такой закон не принят, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества.
(Документ: Информация ФНС от 18.08.2021)
С января следующего года функции по выпуску КЭП для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и нотариусов возложены на ФНС России. Чтобы перейти на новый порядок бесшовно, Удостоверяющий центр Налоговой службы начал выдавать электронные подписи с 1 июля 2021 года.
Получение подписи бесплатно и экстерриториально, то есть заявитель может обратиться в любую точку УЦ ФНС России, их около 1000. Заявителю необходимо приобрести носитель, на котором будет сгенерирована подпись, то есть закрытый ключ, и затем уже выпустить сертификат. Если заявитель приносит носитель, на котором уже есть закрытая часть электронной подписи, и заявление, то процесс оформления сертификата занимает 15 минут.
Что касается электронных подписей, которые были получены в этом году ранее, то, как пояснил представитель ФНС России, если сертификаты созданы удостоверяющими центрами, получившими аккредитацию после 1 июля 2020 года, то они будут работать до конца своего действия. В среднем это 15 месяцев.
(Документ: Информация ФНС от 17.08.2021)
Рекомендуемый порядок действий для работодателей при принятии главными санитарными врачами субъектов Российской Федерации решений о проведении профилактических прививок по эпидемиологическим показаниям (в виде мотивационных постановлений о проведении профилактических прививок гражданам или отдельным группам граждан) вместе с разъяснениями размещены в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте официальной информации о коронавирусе в России стопкоронавирус.рф.
Указанные разъяснения носят рекомендательный характер, не являются нормативным правовым актом и не формируют новых обязательств для работодателя и работника.
(Документ: Письмо Минтруда от 10 августа 2021 г. № 14-2/ООГ-7691)
Применение налогоплательщиком с 01.07.2021 формы счета-фактуры, действовавшей до 01.07.2021 и не учитывающей требования, предусмотренные пунктом 5 статьи 169 Кодекса (в редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ), неправомерно.
В соответствии с пунктом 2 (2) Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, графы 12-13 в счете-фактуре, составляемом на бумажном носителе, не формируются.
Если налогоплательщик не реализует товары, подлежащие прослеживаемости, или осуществляет операции по реализации работ (услуг), передаче имущественных прав, то графы 12-13 в счете-фактуре, составляемом на бумажном носителе, отображать необязательно.
При составлении единого корректировочного счета-фактуры должны быть отражены в отдельных позициях соответствующие данные из всех счетов-фактур, к которым составляется единый корректировочный счет-фактура, с указанием в графе 1 номера записи из каждого счета-фактуры, к которому составляется единый корректировочный счет-фактура.
Указание в формате данного элемента в качестве необязательного означает, что отсутствие этого реквизита не является нарушением формата, и не будет являться препятствием для его приема-передачи в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи. При этом необходимость указания конкретного показателя в счетах-фактурах (корректировочных счетах-фактурах) определяется не установленным форматом электронного документа, а действующим законодательством о налогах и сборах, в частности, требованиями вышеуказанных норм Кодекса.
(Документ: Письмо ФНС от 17.08.2021 N СД-4-3/11571@)
Оправдательным документом в отношении расходов по оплате парковочного места может служить отчет об операциях по парковочному счету, в котором указаны место парковки транспортного средства с привязкой ко времени (дате) окончания и начала движения транспортного средства и первичные учетные документы, составленные самим налогоплательщиком, подтверждающие использование данного транспортного средства в производственных целях на соответствующем маршруте (путевой лист).
Расходы организации могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций в случае оформления их документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, при условии обоснованности таких расходов.
(Документ: Письмо Минфина от 16 июля 2021 г. N 03-03-06/1/56783)
В соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в редакции Федерального закона N 102-ФЗ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода, с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Кодекса.
При определении налоговой базы не учитываются процентные доходы, полученные по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.
Суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке, являясь имуществом физического лица, а не его доходом, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Изложенные особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года.
Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.
В том случае если по условиям договора, стороной которого является клиент банка, проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором это произошло.
(Документ: Письмо Минфина от 16 июля 2021 г. N 03-03-06/1/56783)
Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса, предоставляется налогоплательщикам в сумме пожертвований, перечисленных ими организациям, при соблюдении условий, установленных данной нормой. При перечислении налогоплательщиком денежных средств непосредственно физическим лицам социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса, не предоставляется.
(Документ: Письмо Минфина от 3 августа 2021 г. N 03-04-05/62125)
Расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль организаций, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации.
С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами, в соответствии и на основании других федеральных законов.
(Документ: Письмо Минфина от 3 августа 2021 г. N 03-03-06/1/62194)
Доходы, полученные физическим лицом - арендодателем от сдачи в аренду (внаем) жилья, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса с применением налоговой ставки, установленной статьей 224 Кодекса.
(Документ: Письмо Минфина от 3 августа 2021 г. N 03-04-05/62206)
Утверждены формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению и введены в действие: с отчета за 2021 год (в т.ч. форма N 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств"); с отчета за 2022 год (в частности, форма N 1-РЖ "Сведения об уровне цен на рынке жилья").
(Документ: Приказ Росстата от 30.07.2021 N 460)
Утверждены формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению и введены в действие с отчета: за 2021 год (в том числе форма N 1-жилфонд "Сведения о жилищном фонде"); за 2022 год (в числе прочего, форма N ИАП "Обследование инвестиционной активности организаций"); за январь - март 2022 года (форма N С-2 "Сведения о ходе строительства строек и объектов, включенных в федеральную адресную инвестиционную программу").
(Документ: Приказ Росстата от 30.07.2021 N 464)
Если виновный в причинении ущерба работник возмещает вред добровольно, сторонам трудового договора надо заключить соглашение, в котором следует указать размер ущерба и сроки его возмещения.
По трудовому законодательству работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. Но оформление такого соглашения при добровольном возмещении материального ущерба обязательно.
(Документ: Информация ВС РФ от 18 августа 2021 г.)