Убыток, полученный в каком-то отчетном периоде, вы можете учесть в следующих налоговых периодах. Это неплохая возможность снизить налог на прибыль. Но при кажущейся простоте такого переноса есть один важный нюанс и несколько ограничений.
Учитывайте общие ограничения
Налоговый убыток можно переносить на будущее. Главное, чтобы налоговая база периода, в котором вы хотите учесть прошлый убыток, была положительной. Потому что перенос убытка – это не что иное, как уменьшение налоговой базы.
Уменьшать можно только прибыль, облагаемую налогом по общей ставке.
Есть и другие ограничения – по типам налогоплательщиков и периодам получения убытков.
Учитывайте величину переносимого убытка
Есть еще ограничение по величине переносимого убытка. Он должен быть таким, чтобы налоговая база по налогу на прибыль периода, в котором вы делаете перенос, не была в результате уменьшена более, чем на 50%.
Полностью сводить к нулю налоговую базу отчетного (налогового) периода переносом убытка нельзя. Это ограничение действует до 2024 года.
Соблюдайте порядок переноса
Если вы получили убытки по итогам нескольких лет, то переносите их на будущее в той очередности, в которой они получены. Посмотрите, как это можно сделать.
И еще. Уменьшать прибыль отчетного периода в течение года можно, но это имеет смысл только для тех фирм, которые стабильно работают с прибылью.
Учтите важный нюанс
Составляя отчет за текущий период, сначала рассчитайте налоговую базу, а затем определяйте, на какую сумму из убытков прошлых лет ее можно уменьшить. То есть уменьшайте не доходы, а именно базу. Об этом предупредил Минфин в письме от 28 июня 2021 г. № 03-03-06/1/50650.
Потому что перенос убытка на будущее – это не что иное, как уменьшение налоговой базы отчетного периода.
Запасайтесь документами
Сохраняйте все первичные документы за календарный год, по итогам которого фирма получила убыток. Это накладные, акты выполненных работ и оказанных услуг, счета, ведомости, акты приема-передачи, кассовые и товарные чеки и др.
Если проверяющие не обнаружат первичку, а у вас будут только справки, регистры и оборотки, налог вам доначислят. Нужна именно первичка.
Храните подтверждающие убытки документы даже тогда, когда налоговики подтвердили суммы убытка в ходе выездной проверки.
Не ошибитесь со сроками хранения первичных документов, подтверждающих убыток..
Находите в бераторе и пользуйтесь информацией об учете разных видов убытков:
Убытки текущего года
Убытки от недостач
Перенос убытка при реорганизации
Как объяснять убытки