В связи с введением прогрессивной шкалы НДФЛ, возникает много вопросов о заполнении 6-НДФЛ доходами по разным ставкам. ФНС России эти вопросы разбирает по мере возможности, но не всегда удачно.
Очередное письмо посвятили порядку заполнения 6-НДФЛ при получении сотрудником доходов по месту нахождения головной компании (ГК) и обособленного подразделения (ОП). Сегодня расскажу вам, что написала ФНС, и что делать в жизни.
Письмо ФНС России от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@
И так, ФНС России разобрала слишком идеальный пример. Сотрудник получил 5 млн. руб. доходов по месту нахождения ГК, и 500 тыс. руб. по месту ОП (иногда мне хочется посмотреть в глаза их авторам примеров).
И они предлагают на 5 млн. рублей по ставке 13% заполнить 6-НДФЛ от имени ГК, и на 500 тыс. рублей по ставке 15% от имени ОП. Как это выглядит👇
Идеальный пример ФНС России:
Сотрудник получил доход 5 млн. руб. по месту нахождения ГК и 500 тыс. руб. по месту нахождения ОП.
Заполняем расчет 6-НДФЛ:
1) по головной компании (ИНН организации, КПП организации)
в строке 100 – 13;
в строке 105 – 182 1 01 02010 01 1000 110;
в строке 110 – 5 000 000;
в строке 112 – 5 000 000;
в строке 140 – 650 000;
в строке 160 – 650 000.
2) по обособленному подразделению (ИНН организации, КПП обособленного подразделения)
в строке 100 – 15;
в строке 105 – 182 1 01 02080 01 1000 110;
в строке 110 – 500 000;
в строке 112 – 500 000;
в строке 140 – 75 000;
в строке 160 – 75 000.
Но таких идеальных примеров в жизни не бывает 😊 А потому возникает вопрос, ответа на который ФНС России не дала. Но я попробую.
Запоминаем алгоритм действий при получении дохода сотрудником, который работает одновременно в ГК и в ОП:
- На каждую дату выплаты дохода смотрим, превышает ли доход 5 млн. рублей или нет.
- Если не превышает, то ставка 13%.
- Если превышает, то смотрим выплата дохода производится по одному подразделению или по двум сразу.
- Если доход выплачивается по одному подразделению, то он пойдет в 6-НДФЛ этого подразделения в полной сумме и со ставкой 15%.
- Если доход выплачивают одновременно головная компания и обособленное подразделение, то налог по ставке 15% распределяется по этим подразделениям пропорционально полученному доходу (текущей сумме). И в 6-НДФЛ попадает также.
Жизненный пример главреда 1С:ИТС 😊:
Сотрудник получает доход по головной компании (ГК) и обособленному подразделению (ОП) следующим образом (даты выплаты дохода совпадают - последний день месяца):
Январь – 2 млн. руб. по ГК и 1 млн. руб. по ОП.
Февраль – 1,4 млн. руб. по ГК и 400 тыс. руб. по ОП.
Март – 500 тыс. руб. по ГК и 300 тыс. по ОП.
Расчеты
Общая сумма дохода в марте 800 тыс. руб, при этом 200 тыс .руб. облагаются по ставке 13%, сумма налога 26 000 рублей, а 600 тыс. руб. облагаются по ставке 15%, сумма налога – 90 000 руб.
Доля полученного дохода в марте: ГК – 0,625, ОП – 0,375.
Распределяем налог: в ГК включаем 56 250 (НДФЛ 15%) и 16 250 (НДФЛ 13%), в ОП – 33 750 (НДФЛ 15%) и 9 750 (НДФЛ 13%).
Доход за март по ставкам распределяем так: ГК – 375 000 – в ставку 15%, и 125 000 в ставку 13%, ОП – 225 000 в ставку 15% и 75 000 в ставку 13%
Заполняем расчет 6-НДФЛ за 1 квартал:
1) по головной организации (ИНН организации, КПП организации)
в строке 100 – 13;
в строке 105 – 182 1 01 02010 01 1000 110;
в строке 110 – 3 525 000 (2 000 000 + 1 400 000 + 125 000);
в строках 140 и 160 – 458 250;
в строке 100 – 15;
в строке 105 – 182 1 01 02080 01 1000 110;
в строке 110 – 375 000;
в строках 140 и 160 – 56 250;
2) по обособленному подразделению (ИНН организации, КПП обособленного подразделения)
в строке 100 – 13;
в строке 105 – 182 1 01 02010 01 1000 110;
в строке 110 – 1 475 000 (1 000 000 + 400 000 + 75 000);
в строках 140 и 160 – 191 750;
в строке 100 – 15;
в строке 105 – 182 1 01 02080 01 1000 110;
в строке 110 – 225 000;
в строках 140 и 160 – 33 750.
Такой подход реализован в программах "1С".
Да, всех этих проблем с 6-НДФЛ у вас не будет, если этот расчет вы сдаете централизованно.