Продать вы вправе не только то, что производите, а любую вещь, которой владеете. Это может быть и основное средство. При его продаже вы получите доход, с которого придется платить налог на прибыль. Для определения налоговой базы действуют специальные правила. Проверьте себя, не занижаете ли вы налог к уплате.
У каких ОС есть остаточная стоимость
В формулах, по которым считают налоговую базу при продаже ОС, есть элемент «остаточная стоимость».
Несомненно, она есть и у ОС, по которым вы начисляете амортизацию. Это те, которые вы используете в производстве или для управления компанией.
А означает ли это, что если вы не используете объект в производственной деятельности, то и амортизацию по нему начислять не нужно? И доход при продаже нужно уменьшать не на остаточную, а на первоначальную стоимость?
Амортизируемое имущество – что это?
Одним из признаков амортизируемого имущества названо использование объекта для извлечения дохода.
Стоимость такого имущества вы постепенно переносите в расходы за счет амортизационных отчислений.
Амортизацию по неиспользуемому ОС начислять нужно
Если ОС не используется в деятельности, приносящей доход, это не означает, что амортизацию по нему начислять вы не должны. Не нужно это делать только по тем ОС, которые не относятся к амортизируемым. А они включены в закрытый перечень, приведенный в пункте 2 статьи 256 НК РФ.
По тем ОС, которые в этом перечне не числятся, начислять амортизацию все равно необходимо. На это Минфин обратил внимание в письме от 16 июня 2021 г. № 03-03-06/3/47233.
Другое дело, что суммы такой амортизации не включаются в состав налоговых расходов. Ведь критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ они не соответствуют. Но, как говорится, одно другому не мешает.
Как считать доход при продаже неамортизируемого ОС
Таким образом, если вы продаете ОС, который не используете, доход все равно нужно уменьшать на его остаточную, а не первоначальную стоимость. Иначе налоговая база окажется занижена.
Остаточную стоимость определяйте в обычном порядке: как разницу между первоначальной стоимостью объекта и всей суммой начисленной по нему амортизации. Причем независимо от ее учета в составе расходов.
В бераторе вы найдете всю информацию об амортизируемых ОС и их амортизации. Узнайте больше.
Амортизируемое имущество, которое не подлежит амортизации
Имущество, которое исключается из состава амортизируемого
Какие расходы учесть при продаже ОС
Особенности учета расходов при продаже ОС, полученного в качестве отступного
Продажа ОС с убытком