Что общего - спросите вы? Общая проблема: куда платить.
У предпринимателя прописка в г. Москва, там он стоит на учете и выбрал УСН «доходы минус расходы», так же в Марьино у него торговая точка, куплен патент («патент1), а еще есть пара магазинов за пределами Москвы – в Самаре (еще один патент, пусть это будет «патент2»), а так же в Волгограде – «патент3». В каждом магазине есть сотрудники, получают зарплату, а в Москве, в офисе сидит бухгалтер, тоже на зарплате. У всех есть НДФЛ.
Загадка: куда его платить?
Если бы было ООО, а не ИП, то в каждом регионе была бы обособка, НДФЛ продавцов платился бы по месту нахождения этих обособок, а НДФЛ бухгалтера – в Москве.
Но у индивидуального предпринимателя не может быть обособленных подразделений, нет КПП и вообще все непонятно.
Минфин говорит, что нужно делать так:
• НДФЛ с выплат физлицам, занятым в деятельности на УСН, платится в бюджет по месту жительства;
• НДФЛ с выплат физлицам, занятым в деятельности, облагаемой ПСН, платится в бюджет по месту учета в качестве плательщика ПСН.
Для нашего примера НДФЛ с зарплат продавцов каждого из магазином мы перечислим в ИФНС, где числимся по патенту, применяющемуся в данном магазине, т.е. отдельно в г. Самара (патент2), г. Москва (патент1), г. Волгоград (патент3).
А вот с НДФЛ бухгалтера будет интересно: он ведет всю деятельность, не только УСН и не только патенты, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 346.18 НК РФ мы должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. И мы никак не можем прямо разделить зарплату бухгалтера, поэтому эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Поэтому, нужно взять НДФЛ и разделить его пропорционально выручке, а далее заплатить каждую часть в свою ИФНС.
Кому тут до сих пор кажется, что патент – это простой режим бухгалтер не нужен?!