Как проходит аудиторская проверка организации и выдача аудиторского заключения?

Прежде чем, заключить договор и заключить договор на проведение аудита организации, аудитор собирает информацию о клиенте, проверяет деловую репутацию клиента, согласовывает сроки и стоимость аудита.

Цель проведения аудита состоит в выражении независимого, объективного и обоснованного мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудит подразделяется на две большие группы:

1. Обязательный аудит в соответствии с 307-ФЗ.
2. Инициативный аудит.

Обязательный аудит организации по 307-ФЗ

Директор ООО «Радар-Консалтинг» и ведущий аудитор Наталья Шибалкина

Обязательный аудит организации регулируется Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307.

Если организация соответствует критериям обязательного аудита в 2021 году, то она обязана пройти проверку бухгалтерской (финансовой) годовой отчетности и предоставить аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки.

Напомним, что критерии аудита были повышены. С 1 января вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2020 N 476-ФЗ "О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

В соответствии с законом № 476-ФЗ Увеличены финансовые критерии обязательного аудита:

• по размеру выручки — с 400 миллионов рублей до 800 миллионов рублей (считается годовая выручка компании);
• по размеру активов — с 60 миллионов рублей до 400 миллионов рублей (активы бухгалтерского баланса).

Однако, аудит в любом случае остается обязательным для фондов, при условии поступления имущества и денежных средств в предшествующем отчетном году свыше 3 млн рублей.

В перечне организаций, которые подлежат обязательному аудиту, отсутствуют акционерные общества (АО). Однако, это не означает, что обязательный аудит для АО отменен.

Обязательный аудит АО регулируется ст. 88 ФЗ «Об акционерных обществах». А также, ст. 5 ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Новые критерии аудита вызывают много вопросов. Поэтому мы написали подробную статью: «Критерии обязательного аудита в 2021 году». В ней дан подробный перечень организаций, которые попадают под обязательный аудит. Также, в статье даны разъяснения Минфина ИС-37.

Инициативный аудит организации

Ведущий аудитор Наталья Шибалкина на выезде в офисе клиента

Инициативный аудит — это проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности компании по инициативе руководства бизнеса, акционеров, инвесторов или покупателя бизнеса, которая позволяет объективно оценить состояние бизнеса.

Сам инициативный аудит не является обязательным, но его процедура все равно регулируется Федеральным законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

По результатам проведение инициативного аудита не обязательно предоставлять аудиторское заключение, так как проверка является добровольной.

То есть, собственник получает всю информацию по результатам аудита строго конфиденциально. Данную информацию не вправе затребовать контролирующие органы.

Инициативный аудит может быть проведен внутренней службой или внешним независимым аудитором. Предпочтителен второй вариант, так как будут действовать принципы независимости и беспристрастности.

Когда может понадобиться инициативный аудит?

Как уже говорилось выше, инициативный аудит — не обязателен. Он может проводиться по желанию заказчика и в любом объеме.

Добровольный аудит организации целесообразен в следующих случаях:

• смена руководящего состава организации;
• реорганизация бизнеса;
• смена Главного бухгалтера;
• сомнения в качестве ведения бухгалтерского и налогового учета;
• перед выездной налоговой проверкой;
• при сомнении акционеров в части выплаты дивидендов (для инициации проверки акционер должен владеть более 10% голосующих акций компании);
• привлечение инвестиций в проект;
• при продаже или покупке бизнеса (нарушения в учете являются предметом торга);
• иные случаи.

Аудиторское заключение передается только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор на оказание аудиторских услуг, в соответствии с 307-ФЗ, п. 4.

Основные вопросы аудита

Ключевыми вопросами аудита являются:

• анализ системы внутреннего контроля на предприятии;
• составление плана и программы аудита;
• анализ учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета;
• проверка результатов годовой инвентаризации имущества и обязательств;
• проведение аудиторских процедур по существу.

В целях получения аудиторских доказательств, аудитор применяет такие аудиторские процедуры по существу, как:

• Инспектирование (проверка записей, документов или материальных активов);
• Пересчет (проверка арифметической точности бухгалтерских записей, независимые расчеты налогов и т.п.);
• Наблюдение (отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами);
• Запрос (поиск информации у осведомленных лиц внутри или за пределами предприятия);
• Подтверждение (получение подтверждающих документов и других свидетельств у третьих лиц);
• Аналитические процедуры (анализ существенных показателей и тенденций, включая исследование изменений и соотношений, несоответствующих прочей информации или прогнозируемым суммам).

Количество отобранных для проверки элементов устанавливается по каждому проверяемому разделу в зависимости от оцененных нами рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе рисков системы внутреннего контроля.

По результатам проведенных аудиторских процедур и полученных результатов проверки аудитор подготавливает аудиторское заключение.

Виды аудиторских заключений

Аудиторское заключение может быть немодицифицированным — то есть, это безоговорочное положительное аудиторское заключение, когда аудитор подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности.

Также, аудиторское заключение может быть модифицированным и подразделяться на типы:

• Положительное аудиторской заключение с оговоркой, когда аудитор подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности, но указывает в аудиторском заключении отдельные замечания по допущенным ошибкам.
• Отрицательное аудиторское заключение, когда аудитор пишет в аудиторском заключении, что бухгалтерская отчетность является недостоверной, а также указывает нарушения, которые являются основанием для выдачи отрицательного аудиторского заключения.
• Аудиторское заключение с отказом от выражения мнения аудитора, в этом случае аудитор должен обосновать отказ от выражения мнения в связи с ограничением объема работы аудитора.

Аудиторская проверка может быть проведена по специальному заданию клиента. В этом случае, перед началом аудита необходимо согласовать с клиентом цели аудита и техническое задание на аудит.

По результатам аудита по специальному заданию аудитор предоставляет клиенту отчет аудитора по выполненному заданию.

Спасибо, что дочитали статью до конца.

Заявки на аудит подавайте на сайте нашей аудиторской компании.