Дайджест главных событий сферы законодательства и обзор нормативных актов минувшей недели.
ФНС: платить взносы с соцвыплат за помощь в связи с пандемией не нужно
Письмо ФНС России от 22.07.2021 № БС-4-11/10361@
Медработники либо другие сотрудники и служащие, которые оказывают помощь в связи с пандемией или контактируют с больными, имеют право на специальные соцвыплаты. Ссылаясь на позицию Минтруда, налоговики разъяснили, что эти суммы считают государственным пособием. Значит, их не облагаютвзносами.
С данным подходом согласен и Минфин.
Напомним: как ранее говорила ФНС, платить НДФЛ со специальных соцвыплат также не нужно.
Налоговая служба напомнила, кто отвечает за нарушения филиалов и где ведут дела по ним
Письмо ФНС России от 14.07.2021 № БС-4-11/9883@
Из разъяснения ФНС следует, что ответственность за филиалы несет головная организация. При этом производство по делу ведут по месту нахождения «обособки».
Служба объяснила вывод так: по НК РФ за налоговые нарушения отвечают юрлица и физлица. Представительства и филиалы ими не являются. Они лишь исполняют обязанности по уплате налогов, сборов, взносов.
Налоговики уже высказывали такую позицию об ответственности за нарушения филиалов.
ЦБ РФ меняет порядок определения ставки по кредитам для малого и среднего бизнеса
Информация Банка России от 23.07.2021
С 26 июля процентная ставка установлена в размере ключевой ставки, уменьшенной на 1,5 п. п. С 23 марта 2020 года ставка была фиксированной – 4% годовых.
Ключевая ставка с прошлой недели увеличена до 6,5%. Таким образом, ставка по кредитам в рамках поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства выросла до 5%.
ЦБ РФ сообщил, что в дальнейшем данный порядок могут пересмотреть. Ставку по ранее выданным кредитам оставят прежней.
Нужны ли «уточненки», если налог с декабрьской зарплаты отразили в 6-НДФЛ за I квартал
Письмо ФНС России от 21.05.2021 № БС-4-11/7029@
Налоговики рассмотрели ситуацию: зарплату за декабрь 2020 года выплатили 31 декабря. В разделе 2годового 6-НДФЛ ее не отразили. Удержанный НДФЛ с нее включили в раздел 1 расчета за I квартал.
По мнению ведомства, такую зарплату нужно отразить в 6-НДФЛ за 2020 год. Затрагивать расчет за I квартал не надо. Однако включение удержанного НДФЛ в раздел 1 этого отчета не занижает и не завышает налог. Подавать «уточненки» за 2020 год и I квартал 2021 года не нужно.
ФНС уже высказывала такую точку зрения по поводу уточненного расчета за I квартал.
Напомним: согласно порядку заполнения новой формы в разделе 1 указывают данные о налоге, который удержали за 3 месяца отчетного периода.
Передача прав на программы для ЭВМ: НДС не платят по любому договору
Письмо Минфина России от 31.05.2021 № 03-07-08/41894
Из разъяснения Минфина следует: с 2021 года освобождение от НДС не зависит от вида договора на передачу прав. Вопрос возник из-за заключения смешанного договора. В нем были элементы лицензионного договора и договора оказания услуг.
Министерство уже высказывало подобную позицию.
Напомним: с 1 января 2021 года не нужно платить НДС с передачи прав на программы и базы данных из единого реестра российского ПО. Но при этом есть исключения.
Правительство утвердило новое положение о проверках работодателей
Постановление Правительства РФ от 21.07.2021 № 1230
Контролировать соблюдение норм трудового права станут по новым правилам. Их будут применять вместо прежнего положения. В частности, теперь ГИТ будет проводить следующие мероприятия:
• профилактические (например, информирование, консультирование);
• контрольные плановые и внеплановые (в том числе выездную или документарную проверку, инспекционный визит).
Как и раньше, будут применять риск-ориентированный подход. Частота плановых проверок не изменится.
Документ вступил в силу 23 июля. Проверки проведут по новому положению, если их запланировали начать после этой даты.
Декларацию сдал неизвестный. Суд обязал инспекцию признать отчетность неподанной
Постановление АС Северо-Западного округа от 13.07.2021 по делу № А56-14368/2020
Организация отчиталась по НДС. Однако позже инспекция получила от неуполномоченного лица (другой компании по ложной доверенности) уточненные декларации с «нулевыми» показателями. Налоговики загрузили эту отчетность в систему учета. Налогоплательщик узнал о ситуации и потребовал признать декларации неподанными, ведь к нему стали обращаться контрагенты из-за запросов проверяющих в связи с «обнулением».
Инспекция отказалась удалить данные из системы. Однако АС Северо-Западного округа признал отказ незаконным, поскольку учет недостоверных сведений нарушает права самого налогоплательщика и может привести к нарушению прав и интересов его партнеров.
Налоговики ссылались на то, что законодательство и программное обеспечение не позволяют признать отчетность неподанной. Однако суд довод отклонил, отметив, что к моменту рассмотрения спора кассацией достоверные сведения уже восстановили.
Напомним: налогоплательщик может сделать так, чтобы инспекция принимала декларации по НДС только от законных представителей, а не от уполномоченных лиц. Для этого нужно подать уведомление, рекомендуемую форму которого направляли налоговики.
ФНС уточнила формы декларации по налогу на имущество и заявления на льготы по транспорту и земле
Приказ ФНС России от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@
В связи с созданием федеральной территории «Сириус» налоговики внесли изменения в формы:
• декларации по налогу на имущество организаций;
• заявления о предоставлении льготы по транспортному или земельному налогу;
• сообщения о наличии у организации транспортных средств или земельных участков, которые облагают налогами.
Среди изменений стоит отметить скорректированные штрихкоды. В остальном изменения технические. Например, в поле, в котором отражают сведения о нормативных актах о льготах, теперь указали и «Сириус».
Новшества вступят в силу 1 января 2022 года.
Налог на прибыль и НИОКР. Минфин указал на нюанс о коэффициенте 1,5 и пояснил, как составлять отчет
Письмо Минфина России от 24.06.2021 № 03-03-06/1/49733
Минфин рассмотрел ситуацию, когда из всех этапов НИОКР только отдельный есть в перечне. Они указали: применить коэффициент 1,5 к этому этапу можно, если его определили как отдельный НИОКР.
Также министерство сообщило, что отчет о НИОКР нужно составлять по ГОСТу 7.32-2017.
Малому и среднему бизнесу, попавшему под региональные антиковидные меры, пообещали гранты
Информация Минэкономразвития России от 22.07.2021
Министр экономического развития сообщил о подготовке новых мер поддержки малого и среднего бизнеса – безвозмездных грантах на выплату зарплаты и поддержку занятости. В ближайшее время предложения направят правительству.
Получить деньги смогут предприятия, деятельность которых приостановили по решению региональных властей. Размер гранта определят исходя из 50% МРОТ на каждого сотрудника за 2 недели ограничений. Если действие мер продлят, выплата станет больше (максимум – 100% МРОТ на сотрудника).
Принимать заявки будет ФНС. Обратиться можно:
• на бумаге (лично или по почте);
• в электронном виде (через личный кабинет налогоплательщика или оператора электронного документооборота).
Деньги зачислят в течение 7 рабочих дней со дня обращения.
Для юридических и бухгалтерских компаний введут отдельные требования к правилам внутреннего контроля
Постановление Правительства РФ от 14.07.2021 № 1188
Правительство утвердило специальные требования к правилам внутреннего контроля. В частности, для юридических, бухгалтерских, аудиторских компаний, адвокатов и нотариусов. Документ вступит в силу 13 января 2022 года. Действующие до этого дня правила нужно привести в соответствие с новыми требованиями не позднее 13 февраля того же года.
Правила нужно будет оформлять на бумаге или в электронном виде. В последнем случае их следует заверить квалифицированной электронной подписью, например, руководителя компании, адвоката или нотариуса. Сейчас правила составляют на бумаге.
Обязательных программ, которые нужно включить в правила, станет меньше. Новые требования не предусматривают программы:
• документального фиксирования информации;
• приостановления операций;
• действий в случае отказа выполнить распоряжение клиента совершить операцию.
Правительство предусмотрело и другие изменения.
ФНС: счета-фактуры с реквизитами прослеживаемости шифровать не нужно
Письмо ФНС России от 12.07.2021 № СД-4-26/9778@
Налоговики напомнили, что электронные счета-фактуры можно передавать зашифрованными. Одно из исключений – в документе есть регистрационные номера партии товара, который подлежит прослеживаемости. Однако шифровать могут канал передачи данных. ФНС обратила внимание на различие процессов.
Таким образом, запрет на шифрование счетов-фактур с реквизитами прослеживаемости не зависит от того, защищен канал передачи данных или нет.
Изменение кадастровой стоимости из-за года постройки. Минфин пояснил, как считать налог на имущество
Письмо Минфина России от 28.06.2021 № 03-05-05-01/50619
При расчете налога на имущество изменение кадастровой стоимости учитывают со дня внесения года постройки в ЕГРН. Минфин объяснил вывод так: внесение данных сведений – основание для изменения кадастровой стоимости.
«Президентские» нерабочие дни: суд отменил штраф за опоздание с СЗВ-М за март 2020 года
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.06.2021 по делу № А46-20759/2020
АС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что страхователя нельзя привлечь к ответственности за сдачу СЗВ-М за март 2020 года 14 мая. Суд отметил, что по указам президента объявляли нерабочие дни по 8 мая включительно.
Кроме того, срок сдачи налоговой отчетности переносили на 3 месяца, а расчета по взносам – до 15 мая. Закон о персонифицированном учете – составная часть законодательства о пенсионном страховании, а уплату обязательных платежей по нему регулируют нормы налогового законодательства. Значит, срок подачи сведений персонифицированного учета также продлили до 15 мая.
Напомним: сам ПФР говорил, что страхователей, которые опоздали с отчетностью за март 2020 года, можно не штрафовать.
ФНС утвердила формы реестров документов для подтверждения льгот по НДС и налогу на имущество
Приказ ФНС России от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@
Если при камеральной проверке инспекция запрашивает документы, которые подтверждают налоговую льготу, налогоплательщик может подать реестр таких документов. Ведомство установило формы реестров для НДС и налога на имущество организаций, а также порядки их заполнения, форматы представления и порядок подачи.
Утвержденные формы не отличаются от тех, что ФНС рекомендовала в июне.
Помимо реквизитов подтверждающих документов, для НДС, например, нужно отразить:
• код и вид операции;
• общую стоимость товаров, работ или услуг;
• наименование, ИНН и КПП контрагента.
Для налога на имущество указывают в том числе код льготы и информацию о недвижимости.
Минфин подсказал, как оценить и когда учесть доход при распределении доли выбывшего участника ООО
Письмо Минфина России от 25.06.2021 № 03-04-05/50514
Если физлицо получило часть доли выбывшего участника, у него возник доход в натуральной форме. Из разъяснения финансистов следует: его учитывают по рыночным ценам (как в сделках между взаимозависимыми лицами). Дата получения дохода – день его передачи в натуральной форме.
Ранее министерство сообщало о трех вариантах оценки доли: исходя из стоимости чистых активов, чистой прибыли или балансовой стоимости активов на последнюю отчетную дату. Такие разъяснения оно давало и ранее. Полагаем, их можно использовать и сейчас.
Роструд разъяснил, в каких случаях прогул нужно считать неоднократным нарушением
Доклад Роструда за II квартал 2021 года
Ведомство ответило на вопрос, по какому основанию уволить прогульщика, если он уже имеет дисциплинарные взыскания за предыдущие невыходы на работу без уважительных причин.
Если последний прогул существенно отличается от предыдущих, то расторгнуть трудовой договор с сотрудником можно за однократное грубое нарушение трудовой дисциплины. Например, ранее он самовольно использовал дни отгулов, а сейчас не вышел на работу по другим причинам.
Если же прогулы по объективному и субъективному составам не различаются, то следует уволить сотрудника как за неоднократный проступок.
Вступил в силу регламент по выдаче и переоформлению лицензий на автобусные перевозки
Приказ Ространснадзора от 24.12.2020 № ВБ-904фс
Опубликован административный регламент Ространснадзора по лицензированию перевозок пассажиров и других лиц автобусами. Документ начал действовать 31 июля и затронул транспортные предприятия, а также компании и ИП, которые занимаются перевозками для собственных нужд.
Регламент во многом дублирует правила других нормативных актов, например правительственного положения о лицензировании такой деятельности. Среди новшеств отметим введение форм, в частности, заявлений о:
• выдаче лицензии и включении сведений об автобусах в реестр лицензий;
• ее переоформлении;
• предоставлении сведений о конкретной лицензии;
• включении в реестр информации о дополнительных автобусах;
• изменении в реестре данных об автобусах;
• исключении из реестра сведений о данных ТС.
Подать эти заявления можно будет, например, через Госуслуги.
Документы не примут по следующим основаниям (во всех случаях, кроме предоставления сведений о конкретной лицензии):
• заявление подали не по месту нахождения юрлица или не по месту жительства ИП;
• документы представило неуполномоченное лицо;
• заявление не соответствует форме, которую установили в приложениях к административному регламенту.
Как нельзя исчислять срок исковой давности по требованию досрочно вернуть кредит
Определение ВС РФ от 29.06.2021 № 66-КГ21-8-К8
Заемщик перестал вносить ежемесячные минимальные платежи по кредиту. Чтобы вернуть весь долг, банк получил судебный приказ. После его отмены банк подал иск о взыскании долга. Заемщик заявил о пропуске срока исковой давности.
Первая инстанция банку отказала. Когда он обратился за судебным приказом, то согласно правилу ГК РФ досрочно потребовал всю сумму кредита и тем самым изменил срок исполнения обязательства. Приказ отменили в декабре 2015 года, а банк подал иск в сентябре 2019-го, то есть он пропустил срок исковой давности.
Апелляция посчитала иначе. По ее мнению, срок нужно исчислять отдельно по каждому ежемесячному платежу за 3 года до подачи иска. Поскольку этого не сделали, она направила дело на новое рассмотрение в первую инстанцию. Кассация поддержала такой подход. Затем первая инстанция иск удовлетворила.
ВС РФ отменил все судебные акты – начиная с определения апелляции. Банк действительно изменил срок возврата кредита, когда обратился за судебным приказом. В этой ситуации рассчитывать срок исковой давности по каждому платежу нельзя. Апелляции придется рассмотреть дело заново.
С 9 августа откроют воздушные границы еще с тремя странами
Информация Правительства РФ от 23.07.2021
Правительство сообщило о возобновлении на взаимной основе регулярного авиасообщения с:
• Бахрейном по маршруту Москва – Манама (2 рейса в неделю);
• Доминиканой по маршрутам Москва – Пунта-Кана, Москва – Ла-Романа, Москва – Пуэрто-Плата (общая частота – 3 рейса в неделю);
• Молдавией по маршруту Москва – Кишинев (3 рейса в неделю).
Кроме того, увеличат количество регулярных рейсов с Сирией и Египтом.
Напомним: по прибытии из-за границы должны пройти исследование на COVID-19 все граждане РФ, за исключением тех, кто привился в течение последних 12 мес. или переболел менее 6 мес. назад.
ЦБ РФ рекомендует не допускать на биржи ценные бумаги, которые привязаны к курсам криптовалют
Информационное письмо Банка России от 19.07.2021 № ИН-06-59/52
Регулятор советует отказывать в допуске к организованным торгам ценных бумаг, например, если размер выплат по ним зависит от курсов цифровых валют, цен на иностранные цифровые права и пр. Речь идет о бумагах российских и иностранных эмитентов.
Отказывать ЦБ РФ рекомендует без объяснения причин.
Профучастникам рынка ценных бумаг лучше не предлагать покупать подобные ценные бумаги физлицам, которые не являются квалифицированными инвесторами.
Банкам советуют уведомлять граждан об истечении срока вклада
Информационное письмо Банка России от 20.07.2021 № ИН-06-59/54
ЦБ РФ рекомендует кредитным организациям извещать граждан о том, что срок вклада подходит к концу. Делать это лучше не ранее 14 дней и не позднее 3 дней до даты истечения срока. Речь идет о календарных днях.
Регулятор советует преподносить информацию так, чтобы вкладчик мог соотнести извещение с конкретным договором: указывать даты его заключения и прекращения, а также при необходимости – номер. Уведомлять следует способом, который предусматривает договор.
Кроме того, ЦБ РФ рекомендует сообщать гражданину, например, о переразмещении вклада на прежних условиях, если это позволяют договор и правила привлечения вкладов в конкретном банке.
Если предоставить все сведения невозможно, банкам советуют направлять гражданам текстовые сообщения об истечении срока вклада и контактный номер телефона. Это нужно, чтобы вкладчик мог получить полную информацию по телефону.
Напомним: с 3 июля 2022 года банки должны среди прочего указывать в отдельной таблице договора ряд сведений о вкладе.
Источник: consultant.ru