Многие люди путают эти два понятия: "двойное налогообложение" и "два (три, четыре, и т.д.) налога"
Двойное налогообложение — это ситуация, при которой физическое лицо или компания платит одинаковые обязательные платежи за одну и ту же операцию в двух странах. С двойным налогообложением часто сталкиваются крупные предприятия и предприниматели, которые ведут бизнес и/или проживают на территории двух стран.
"Два налога" – это два разных налога. Например, НДФЛ – "налог на доходы физических лиц" и ФОМС – Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Так вот, если человек платит два налога на свои доходы – в России и где-то на Кипре – это двойное налогообложение. А если два налога – НДФЛ и в ФОМС – это два налога. Правда, человек знает, что НДФЛ вычитают из его зарплаты, а в ФОМС – платит предприниматель, но из фонда оплаты его труда. Т.е. и этот налог платит человек. Но это не двойное налогообложение – это два разных налога. На разные цели.
Я не буду рассуждать, для чего существуют налоги, как собираются и как распределяются в бюджете и расходуются. И как "воруются" и "пилятся" - тоже не буду говорить. Есть такое явление.
Существует два вида двойного налогообложения:
Внутреннее
Возникает в случае, когда обязательный платеж в бюджет взимается на территории разных административно-территориальных единиц или на разных административных уровнях. Внутреннее двойное налогообложение может быть горизонтальным и вертикальным. Например, в Швеции граждане уплачивают два подоходных налога — в бюджеты местного и государственного уровня. Это пример вертикального организованного налога. Пример горизонтального двойного налогообложения — уплата налогов в разных штатах США.В одних учитываются только внутренние доходы, в других — только внешние, в третьих — и те, и другие.
Внешнее
Вид двойного налогообложения, когда субъект уплачивает налоги в двух государствах. Такая ситуация может возникнуть, если возникают трудности в определении принадлежности плательщика или объекта налогообложения.
Можно ли избежать двойного налогообложения?
Первый способ – вытекает из самого определения "двойного налогообложения. Не работайте за границей! Это относится как к физическим лицам, так и юридическим. Юридические могут и не работать и не жить за границей – а иметь просто свои производства на Родине, но с заграничной регистрацией.
Конечно, этот способ не работает – многие люди во многих странах вынуждены – по разным обстоятельствам – быть гражданами одной страны, а жить и работать в другой стране. Как гражданин своей страны, он должен платить налоги в своей стране. А как человек, работающий в чужой стране – должен платить налоги и в этой чужой стране. Иначе будет не честно со стороны человека: Закон есть закон, и его надо соблюдать. А разные разговоры о том, что законы можно не соблюдать – это от лукавого. Да, конечно, можно. Но тогда не жди преференсий от какой либо из сторон-получателей налога. Вплоть до тюрьмы за неуплату наолога.
Существует несколько способов устранения двойного налогообложения:
· Односторонний. В этом случае государство на своей территории вводит в действие законодательные нормы, которые исключают уплату налога, который был выплачен в другой стране.
· Двусторонний или многосторонний. Страны заключают друг с другом соглашения, которые приводят в соответствие налоговую систему нескольких государств.
Способы, или инструменты реализации – вычет, скидка, освобождение от излишнего двойного налогообложения.
Большинство стран заключают соглашения об избежании двойного налогообложения с другими странами для упрощения процесса обмена информацией и предотвращения двойного налогообложения доходов своих резидентов, которые могут либо получать доход из другой страны, либо фактически являться резидентами обеих стран. Большинство соглашений базируются на конвенциях Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
Первое соглашение, которое было призвано устранить двойное налогообложение, было заключено еще в XIX веке между Францией и Бельгией. Сейчас действует более 400 международных документов в этой сфере. Чтобы сократить налоговую нагрузку и уменьшить размеры обязательных платежей компании часто пользуются услугами финансовых консультантов. Они разбираются в международном налоговом законодательстве и знают законные способы устранения двойного налогообложения.
В Российской Федерации налогами, рассматриваемыми в рамках международных соглашений, для физических лиц является НДФЛ (налог на доходы физических лиц), а для юридических лиц – налог на прибыль.
На сегодня Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения со следующими странами и территориями: (по данным Министерства финансов на январь 2019 года): Австралия (2004, здесь и далее указан год, с которого применяется подписанный договор), Австрия (2003), Азербайджан (1999), Албания (1998), Алжир (2009), Аргентина (2013), Армения (1999), Белоруссия (1998), Бельгия (2001), Болгария (1996), Ботсвана (2010), Бразилия (2018), Великобритания (1998), Венгрия (1998), Венесуэла (2010), Вьетнам (1997), Германия (1997), Греция (2008), Дания (1998), Египет (2001), Израиль (2001), Индия (1999), Индонезия (2003), Иран (2003), Ирландия (1996), Исландия (2004), Испания (2001), Италия (1999), Казахстан (1998), Канада (1998), Катар (2001), Кипр (2000), Киргизия (2001), Китай (2017), Специальный административный район Гонконг КНР (2017), КНДР (2001), Республика Корея (1996), Куба (2011), Кувейт (2004), Латвия (2013), Ливан (2001), Литва (2006), Люксембург (1998), Республика Северная Македония (2001), Малайзия (1989), Мали (2000), Мальта (2015), Марокко (2000), Мексика (2009), Молдавия (1998), Монголия (1998), Намибия (2001), Нидерланды (1999), Новая Зеландия (2004), Норвегия (2003), Объединенные Арабские Эмираты (2014), Польша (1994), Португалия (2003), Румыния (1996), Саудовская Аравия (2011), Сербия, Черногория (1998, договор был подписан с Союзной Республики Югославия), Сингапур (2010), Сирия (2004), Словакия (1998), Словения (1998), США (1994), Таджикистан (2004), Таиланд (2010), Туркмения (2000), Турция (2000), Узбекистан (1996), Украина (2000), Филиппины (1998), Финляндия (2003), Франция (2000), Хорватия (1998), Чехия (1998), Чили (2013), Швейцария (1998), Швеция (1996), Шри-Ланка (2003), Эквадор (2019), ЮАР (2001), Япония (2019).
(С 2021 года имеются изменения в вопросе о договорах о двойном налогообложении с некоторыми странами, Например, с Кипром).
Если у Вас другое мнение - пишите в комментариях.
И, пожалуйста, не путайте двойное налогогобложение с двумя (тремя, ...) разными видами налогов.
Опрос по вопросу статьи: