При расчёте налога на прибыль организации вправе внести затраты на покупку туристических путёвок для сотрудников в статью расходов. Расскажем, какие именно санаторно-курортные путёвки можно отнести в расходы, при каких условиях и на каком основании списывать сумму.
На каком основании учитываются расходы
Учитывать затраты на турпутёвки можно согласно ст. 255 НК РФ. В статье регулируется вопрос о том, какие начисления налогоплательщика включаются в расходы на оплату труда. Пункт 24.2 настоящего документа, разрешает вычитать из налога на прибыль оплату за организацию туризма, лечения в санатории и отдыха на территории РФ.
Туристский продукт — комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта.
Статья 1 Федерального закона от 24.11.1996 №132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»
Услуги должны соответствовать договору о реализации туристского продукта. Сумма трат при этом не должна превышать 50 тыс. рублей на человека за один налоговый период.
Сумма взносов на медстраховку и оплата туристических поездок в совокупности не должны превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.
Кому организация оплачивает отдых
Согласно законодательству, компания вправе оплатить туристическую путёвку или лечение в санатории не только своему сотруднику, но и его:
- супруге/супругу;
- родителям;
- усыновлённым или родным детям с возрастом до 18 лет;
- подопечным с возрастом до 18 лет;
- усыновлённым или родным детям до 24 лет, которые обучаются в образовательном учреждении на очной форме;
- бывшим подопечным возрастом до 24 лет, которые обучаются в образовательном учреждении на очной форме.
Как купить работнику путёвку
Чтобы учесть расходы на отдых сотрудника, работодателю необходимо заключить договор с туристическим оператором или турагентом. Особенности продажи путёвок регулирует ст. 10 132-ФЗ.
В договоре указывают:
- сведения о туристе, которому приобретается путёвка;
- полная стоимость в рублях;
- программа пребывания, маршрут, условия путешествия и проживания;
- права, обязанности и ответственность сторон;
- условия расторжения договора и сроки предъявления претензий;
- транспортные билеты и ваучеры на размещение;
- иные условия определённые сторонами.
Документ можно заключить как в письменной, так и в электронной форме. Во втором случае организации требуется оператор ЭДО. Для отправки электронного договора рекомендуем использовать Астрал.ЭДО или 1С-ЭДО. Сервисы позволяют вести взаимодействие не только с партнёрами, но и контролирующими органами.
Подписать договор необходимо с помощью квалифицированной электронной подписи (КЭП). Именно КЭП придаёт цифровым документам юридическую силу и подтверждает их авторство. Астрал-ЭТ и 1С-ЭТП от УЦ «Калуга Астрал» подходит для подписи цифровой документации, сдачи отчётности в госорганы или для участия в электронных торгах.
Что относится к туристским расходам
К данным расходам относятся суммы, которые уплачены за отдых на территории РФ, а именно:
- трансфер клиента до пункта назначения и обратно — указанным транспортом, согласно маршруту;
- проживание туриста в гостинице или иных объектах размещения;
- питание;
- экскурсии.
Указанные условия должны быть прописаны в одном договоре и оплачены комплексно.
Что не относится к туристским расходам
В расходы нельзя отнести путёвки, которые сотрудник купил самостоятельно. Также в налог на прибыль нельзя учитывать отдельные покупки работника, потраченные на проживание или транспорт, даже если все условия использования соблюдены. Затраты не принимаются во внимание, если компания заключила отдельный договор с перевозчиком или гостиницей.
Для уменьшения налога на прибыль можно использовать только ту сумму, которая указана в сделке между работодателем и туроператором.
17 февраля 2021 года был принят закон 8-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй НК РФ». Поправки позволяют учитывать компенсации, выплаченные работникам, которые приобрели путёвки за свой счёт. Делать это можно будет после того, как закон вступит в силу, а именно с 1 января 2022 года.
Облагаются ли расходы на отдых НДФЛ
Налогом на доходы физических лиц не облагаются услуги, предоставленные следующими организациями:
- санаториями;
- санаториями-профилакториями;
- профилакториями;
- домами или базами отдыха;
- пансионатами;
- лечебно-оздоровительными комплексами;
- санаторными, оздоровительными или спортивными детскими лагерями.
Вышеперечисленные организации должны иметь лицензии, подтверждающие их отношение к оздоровительным или санаторно-курортным учреждениям. Порядок освобождения от НДФЛ регулирует ст. 217 НК РФ.
Однако, НДФЛ облагается проезд к месту оздоровительного учреждения и сумма комиссионного вознаграждения агенту за приобретённую путёвку.
Если санаторно-курортная путёвка приобретена у туроператора как стимулирующая мера, то сумма, которая отнесена на затраты облагается НДФЛ. Сумма путёвки свыше 50 тыс. рублей за счёт средств организации налогом не облагается.
Таким образом, стоимость компенсации туристического отдыха сотруднику — обязательна к уплате НДФЛ. Если речь идёт о санаторном лечении, то стоимость путёвки не подлежит налогу на доходы физических лиц.
Облагаются ли расходы на отдых НДС
Согласно ст. 146 НК РФ, НДС облагаются все операции по реализации товаров, работ и услуг. Под реализацией в данном случае подразумевают передачу прав собственности на продукцию, результат выполненной работы или услуги, одним лицом другому.
Туристическая путёвка, оформленная на сотрудника или члена его семьи, не является реализацией, и налогом на добавленную стоимость не облагается.
Оплачивая сотрудникам санаторно-курортные путёвки, организации могут привлекать и удерживать ценных специалистов. Помогать работникам, имеющим статус многодетной или неполной семьи.
Государство в данном случае поддерживает и развивает отечественный туризм.
Чтобы отправить декларацию по налогу на прибыль, рекомендуем использовать «Астрал.Отчёт 5.0». Это онлайн-сервис, с помощью которого документы отправляются с любого ПК и из любой точки мира при наличии интернета.