Продажа Имущества
Ну во-первых - Индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом и его имущество юридически не разграничено (п. 1 ст. 23, ст. 24 ГК), т.е. Вы можете использовать своё имущество и не ставить его на учёт в бухгалтерском и налоговом учёте. К слову сказать, согласно действующему законодательству у ИП отсутствует обязанность по ведению бухучета. Предприниматель имеет право распоряжаться всем имуществом по своему усмотрению. Оформлять передачу имущества от физического лица ИП не нужно. Использование личного имущества в предпринимательской деятельности не приводит к образованию доходов у физического лица по НДФЛ. Ситуация оплаты с налогами зависит от того КАК вы использовали это имущество,
- если использование имущества и транспорта было связано непосредственно с ведением бизнеса, то как ИП вы платите свой обычный налог УСН (6% или 15%),
- если Вы использовали имущество и транспорт для своих личных целей, то вы являетесь плательщиком НДФЛ как физическое лицо.
Например: Наш Иванов Иван Иванович дизайнер и его основной ОКВЭД 74.10
1. У Иванова Ивана Ивановича есть дом и он использует его как офис, к нему приезжают сотрудники, они проводят там совещания и т.д. этот вид имущества связан с ведением бизнеса напрямую и все доходы и расходы можно учитывать при налогообложении и также при продаже этого имущества нужно будет поставить в доход стоимость проданного имущества. И заплатить налог как ИП Иванов Иван Иванович. Также в расходах нельзя учитывать коммуналку и интернет. Плату за домашний телефон и интернет в квартире тоже учитывать не стоит. Она фиксированная, поэтому сложно доказать, что расход связан только с бизнесом. Иногда предпринимателям удавалось отстоять свою позицию в суде, но бывало, что суд занимал сторону налоговой.
2. Еще у нашего Иванова Ивана Ивановиче есть квартира, которую он сдает в аренду. Естественно, что это никак не связно с ведением бизнеса и налог 13% НДФЛ он заплатит как физическое лицо и подаст декларацию 3-НДФЛ. (Тут нет вариантов , если вы включите доход от продажи этой квартиры как ИП, то налоговая может не принять и оспорить в суде правильность начисления налога, потому что налоговая внимательно рассматривает такие сделки купли-продажи имущества и соотносит их с использованием в бизнесе. Минфин считает, что к основным средствам нельзя отнести имущество, которое косвенно участвует деятельности предпринимателя (письмо от 26.03.2008 № 03-04-05-01/79).
3. Также, у него имеется автомобиль, который он использует как для личных целей так и для ведения бизнеса, например, ездит на встречи с клиентами, а потом скажем едет на свою дачу . Здесь спорный момент и можно учитывать доход от продажи как вам выгоднее. Также если у него ИП на 15% (доходы-расходы) то он может учитывать в расходах бензин на поезду к клиенту, для этого удобней всего будет вести путевые листы и в расходах учитывать только те поездки, которые относятся к бизнесу, а например, поездку на дачу уже нельзя.
В нашем случае мы разбираем недвижимость и автомобиль которые использовались в бизнесе и наш ИП хочет их продать. Как же это выгоднее сделать при разных формах налогообложения?
ИП на 15% (доход-расходы)
Выручка полностью включается в доходы при расчете налога. Расходы при продаже ОС у предпринимателя на УСН с объектом «доходы минус расходы» отсутствуют.
Ведь расходы были учтены раньше - в течение года, когда имущество было приобретено. Учтите: продажа имущества до истечения трех лет (для имущества со сроком полезного использования до истечения 10 лет) с момента его покупки может иметь весьма невыгодные для ИП налоговые последствия. Дело в том, что при такой продаже придётся пересчитать налог по УСН за весь период владения имуществом: списанная ранее на расходы стоимость восстанавливается, а вместо неё на расходы списывается амортизация, исходя из нормативного срока полезного использования. Амортизация рассчитывается за период, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию и по месяц продажи (включительно). Такой пересчёт влечёт доплату налога за год приобретения актива и, следовательно, доплату налога и пени.
Например: У вас за год доходы 10 657 143 расходы 9 484 317 налог к оплате будет равен (10657143-9484317)*15%=175 923, а если вы включите в доход продажу от автомобиля например 1 200 000,00 то налог будет равен:
( 10657143+1200 000-9 484317)*15= 355 923
Так, же автомобиль вы можете продать как физическое лицо и заплатите только 13% с дохода, и здесь образуется выгода :
- сначала вы сдаёте декларацию УСН и платите налог 175 923,00 (не учитывая доход от продажи автомобиля)
- потом вы сдаете декларацию 3-НДФЛ как физическое лицо и платите 13% с дохода от продажи автомобиля это 1 200 000*13%= 156 000,00
Т.е. всего за год вы платите 156 000 + 175 923= 331 923,00
А если включаете в УСН доход от продажи автомобиля то платите 355 923,00
Разница (24 000) очевидна и здесь выгоднее продать автомобиль как физическое лицо.
ИП на 6%
За основу возьмём наши доходы как в 1-м примере 10 657 143*6% = 639 428,00
Если мы добавляем сюда доходы от продажи автомобиля, то 10 657 143+1 200 000*6%= 711 428,00
Всего мы платим за год в 1-м случае 639 428+156 000 (отдельно ндфл13%) = 795 000,00 во 2-м случае 711 428,00
Разница 84000,00 здесь выгоднее включить продажу автомобиля в доход при УСН.
Не забываем что существует Налоговый вычет!
Им могут воспользоваться только физические лица в отношении подоходного налога.
Когда разрешено не платить налог на доходы физического лица (НДФЛ):
Если вы можете документально доказать, что стоимость продаваемого автомобиля меньше стоимости его приобретения. Либо же, что стоимость его меньше двухсот пятидесяти тысяч рублей.
В том случае, если продавец является владельцем авто более трёх лет (ст. 217 НК).
Эти два пункта возможно реализовать только в том случае, если продаваемый автомобиль был только в личном пользовании владельца. Если осуществляется сделка с авто коммерческого назначения, то это не сработает, и налоговый вычет реализовать не удастся.
ИП патент
Реализация предпринимателем транспортных средств, которые использовались для оказания услуг в рамках полученных патентов на перевозки грузов и (или) пассажиров, под действие ПСН не подпадает. Соответственно, доходы, полученные от продажи таких автомобилей, следует учитывать отдельно. Налоги по этим поступлениям уплачиваются в рамках УСН или общей системы налогообложения, наряду с которыми применяется ПСН (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Такие выводы следуют из письма Минфина России от 19.02.2021 № 03-11-11/11913, которое посвящено ЕНВД, но в полной мере может применяться и для целей ПСН.
Как отмечается в документе, операция по реализации основных средств (например, разовая продажа грузового автомобиля) в рамках так называемой вменёнки не облагается. Поэтому при продаже машины предпринимателю, применяющему наряду с ЕНВД и УСН, следует исчислить и уплатить налог в соответствии с этим спецрежимом. Эти выводы вполне применимы и для ПСН, т. к. положения гл. 26.5 НК РФ также не предусматривают возможности применения ПСН при продаже автотранспортного средства, которое использовалось для грузовых или пассажирских перевозок (письмо Минфина России от 30.06.2014 № 03-11-12/31378).
Ну и соответственно , если патент куплен на другой вид деятельности здесь не может идти речи о включении в доход выручки от продажи автомобиля, имущества по ИП, только как физическое лицо.