Налоговый контроль - это регламентированная нормами права деятельность государственных органов по проверке своевременности и полноте выполнения обязанностей налогоплательщиков и плательщиков сборов по уплате налогов, сборов и страховых взносов.
Налоговый контроль осуществляется Федеральной налоговой службой (ФНС).
Существует пять форм налогового контроля.
Регистрация предпринимателей и других субъектов хозяйствования. Федеральная налоговая служба осуществляет регистрацию вновь созданных организаций в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) и индивидуальных предпринимателей в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Всем субъектам хозяйствования при регистрации присваивается государственный регистрационный номер и выдается Свидетельство о государственной регистрации.
Регистрация налогоплательщиков осуществляется одновременно с государственной регистрацией хозяйствующего субъекта. Всем налогоплательщикам присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), который не повторяется во времени и в пространстве, и выдается Свидетельство о присвоении ИНН.
Регистрация объектов налогообложения. В Федеральную налоговую службу стекается вся информация от других государственных органов. ЗАГС (органы записи актов гражданского состояния) сообщает о рождении новых граждан или о смерти граждан. УФМС (Федеральная миграционная служба) сообщает о регистрации мигрирующих граждан. Из Росреестра (Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии) поступает информация о регистрации прав собственности, оперативного управления или хозяйственного ведения на объекты недвижимости. ГИБДД (Государственная инспекция безопасности дорожного движения) сообщает о регистрации транспортных средств.
Налоговый мониторинг - особая форма налогового контроля, заменяющая традиционные налоговые проверки на онлайн-взаимодействие на основе удаленного доступа.
В отличие от налоговых проверок налоговый мониторинг направлен на профилактику налоговых правонарушений, предупреждение возможных ошибок и нарушений. Налоговый орган проводит комплексный анализ рисков организации и оценивает эффективность работы системы внутреннего контроля налогоплательщика. В случае выявлений правонарушений налоговый орган не налагает санкции, а рекомендует пути исправления нарушений. Это позволяет налоговым органам перейти от сплошной проверке к совместной оценке налоговых рисков. В современных условиях налоговый мониторинг проводится в отношении крупных налогоплательщиков.
Налоговая проверка - это важнейшая форма налогового контроля за исполнением налогоплательщиками, плательщиками сборов и страховых взносов налогового законодательства, правильностью исчислений, своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов.
ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Камеральная проверка - это проверка по месту нахождения налогового органа. При такой проверке проверяются все входящие в Федеральную налоговую службу налоговые декларации и сопровождающие их документы.
Камеральная проверка - это повседневная работа специалистов соответствующего отдела Федеральной налоговой службы, которая не требует дополнительный решений руководителя ФНС.
Акт о проведении проверки составляется только в случае выявления инспектором ФНС нарушений налогового законодательства. Руководитель налогового органа назначает дату рассмотрения акта. На рассмотрение приглашаются все заинтересованные лица с документами, подтверждающими их правоту.
В результате рассмотрения дела руководитель налогового органа должен вынести одно из двух решений: решение о нарушении налогового законодательства или решение об отсутствии таковых нарушений.
Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика на основании Решения руководителя налогового органа. Такая проверка может быть тематической или комплексной и может охватывать 3 года предшествующих году вынесения решения о проведении выездной проверки.
С выездной проверкой ФНС приходит к тем хозяйствующим субъектам, которые из года в год не укладываются в критерии, разработанные специалистами ФНС для отбора налогоплательщиков в план выездных налоговых проверок.
В ходе такой проверки проверяется вся хозяйственная деятельность, хозяйственные территории и помещения, все бухгалтерские документы и бухгалтерская отчетность, могут быть проведены инвентаризация и экспертиза, опрос свидетелей.
В результате проверки составляется акт о проведении проверки, по результатам которого руководитель налогового органа должен вынести одно из двух решений: решение о нарушении налогового законодательства или решение об отсутствии таковых нарушений.
