Все субъекты хозяйствования выплачивают в бюджетную систему Российской Федерации три вида платежей: налоги, сборы, страховые взносы на обязательное государственное страхование.
Начнем, пожалуй с самого интересного и сложного. Налоги - это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сборы по своей сущности похожи на налоги, но у них есть одна особенность. Уплата соборов является важным условием совершения государственными органами, органами местного самоуправления или иными органами в пользу плательщика сбора юридически значимых действий, или юридических услуг, например, сбор уплачивается при восстановлении паспорта, изменении данных в документах, подтверждающих личность и так далее. Именно поэтому сбор не является безвозмездным платежом.
Страховые взносы - это обязательный платеж для субъекта хозяйствования, направленный на формирование финансовой базы для выполнения государством своих социальных функций в области пенсионного, социального и медицинского страхования. Уплата страховых взносов является гарантом страхового возмещения при наступлении страхового случая. Подробнее о страховых взносах и о том, как их рассчитать, мы поговорим позже.
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налог считается установленным, если определены его плательщики и его элементы. Все элементы можно разделить на обязательные и факультативные. Обязательные элементы есть у каждого налога, а факультативные - лишь у некоторых.
К обязательным элементам относятся:
- объект налогообложения, или обстоятельства, с наличием которого налоговое законодательство связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Проще говоря, это то, что облагается налогом, например, автомобиль, доход, имущество и так далее.
- налоговая база, или стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, то есть, грубо говоря, единица измерения объекта, например, лошадиные силы, сумма дохода в рублях, кадастровая стоимость земельного участка и так далее.
- налоговая ставка, или величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы, чаще всего выражается в процентах или коэффициентах.
- налоговый период, или период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.
Внутри налогового периода может быть определен отчетный период, по истечении которого налогоплательщик должен заплатить авансовый платеж по налогу.
- порядок исчисления налога, или способ исчисления налога. Исчисление налога может производиться по кумулятивной системе (для нарастающих налогов с начала года) или некумулятивной системе (исчисление налога производится на частям).
- порядок уплаты налога, или способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет РФ.
- срок уплаты налога, или период времени, по окончании которого обязанность по уплате налога в бюджет должна быть выполнена.
К факультативным элементам относятся налоговые льготы и основания для их использования и налоговые вычеты.
Налоговые льготы - это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.
Налоговые вычеты - это установленная налоговым законодательством сумма денежных средств, которая уменьшает налоговую базу или величину налога, подлежащего уплате в бюджет.
ФУНКЦИИ НАЛОГА
У налогов существует множество функции, но среди всех выделяют самые основные:
- фискальная функция заключается в пополнении казны;
- регулирующая функция заключается в обеспечении более благоприятных условий хозяйствования в разных сферах экономики и реализуется посредством налоговых кредитов или целевых льгот, посредством налогообложения отдельных субъектов, посредством предоставления налоговых льгот;
- социальная функция заключается в обеспечении некоторого перераспределения доходов в пользу социально незащищенных слоев населения через стандартные и другие налоговые вычеты.
- контрольная функция заключается в том, что работа налоговой службы связана не только с контролем за полнотой и своевременностью уплаты налогов, но и с контролем за финансово-хозяйственной деятельностью субъектов.
