Владимир Путин подписал закон, который позволяет получить льготы ИТ-компаниям, не попавшим под условия налогового маневра. Фирмы смогут оплачивать более низкий налог от продажи лицензий на базы данных и ПО.
Условия для льгот
Принят законопроект, который вносит изменения в Налоговый кодекс (ст. 284, п. 1.8-3) и распространяется на налогоплательщиков, которые по лицензионному договору предоставляют права использования результатов своего интеллектуального труда. Для этой категории компаний документ устанавливает возможность уплаты налогов по сниженной ставке со всей прибыли, полученной от продажи лицензий.
Конкретные положения правового акта определяют местные законы субъектов РФ. Они вправе устанавливать виды интеллектуальной деятельности, на которые распространяется льгота, размер сниженной ставки налога и дополнительные условия ее применения.
Чтобы уменьшить налоговые выплаты, компании должны соответствовать трем критериям:
- Иметь исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности.
- Это исключительное право должно быть зарегистрировано в Роспатенте.
- Налогоплательщик обязан вести раздельный учет прибыли, полученной от продажи лицензий в конкретном субъекте России.
Закон вступает в силу с 1 января 2022 года, но начнет действовать после того, как российские регионы примут специальные правовые акты, уточняющие положения документа.
Мировая практика
Независимый налоговый эксперт Артур Дулкарнаев утверждает, что принятый законопроект похож на мировую практику внедрения IP-box – специальных режимов налогообложения для объектов интеллектуальной собственности. Новая льгота может работать по принципу nexus approach, рекомендованному Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
Эта концепция предполагает, что между территорией, на которой распространяется действие сниженной ставки, и регионом, в котором создаются лицензируемые продукты, должна быть связь. В текущей редакции закона нет ограничений по возможности и объему привлечения подрядчиков для осуществления интеллектуальной деятельности, однако субъекты имеют право устанавливать подобные требования.
Сравнение с действующими льготами
Сейчас в стране уже действует льготная налоговая ставка в 3% для компаний, аккредитованных Министерством цифрового развития и не распространяющих свои разработки по рекламной модели. Новый закон не предусматривает ограничение по способу коммерциализации, но регионы могут ввести подобное правило. Кроме того, документ предусматривает, что указанные в нем льготы действуют только для лицензионных договоров, что также ограничивает ИТ-компаний в способах продажи продуктов.
Однако преимущество нового законопроекта в том, что он не требует от компаний аккредитации в Минцифры. Льготный режим от министерства действует только для программ и баз данных, а поправки позволяют субъектам самостоятельно формировать список интеллектуальной деятельности, на которую распространяется сниженная ставка.