Критерии права применения УСН прописаны ст. 346.12 НК РФ:
Для ИП и ООО:
· в штате сотрудников не < 100 человек;
· доход в год не < 150 млн. руб.;
· остаточная стоимость основных средств не < 150 млн. руб.
Для ООО плюсом:
· доля участия в других компаниях не < 25%;
· не должно быть филиалов;
· в текущем году доход за 9 месяцев составил не < 112,5 млн. руб.
* С 01.01.2021 г. если имеется не большое превышение показателей можно применять УСН по повышение ставкам.
Порядок и сроки подачи уведомление о применении УСН прописан в п. 2 ст. 346.13 НК РФ:
1. вновь созданные ООО или ИП имеют право подать уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 не позднее 30 календарных дней со дня постановки на учет в налоговой инспекции;
2. действующие ООО и ИП, или если при регистрации упустили 30 дневной срок подачи уведомления, перейти на УСН возможно только со следующего года, т.е. подать заявление необходимо до 31 декабря текущего года, чтобы в следующем году применить УСН.
И так теперь к самому главному, что делать если не подали в срок уведомление.
1. Если ИП не подал в срок уведомление о применении УСН. Закрыть ИП и зарегистрироваться заново, при повторной регистрации подать полный пакет документов. Но, помните, что все обязательства по уплате налогов и сдаче отчетов перед бюджетом никуда не исчезнут, а перейдут на вас как на физическое лицо. Т.е. если вы год работали думая, что находитесь на упращёнке, и узнали, о том, что уведомление не подано, отчитаться и уплатить в бюджет НДС и НДФЛ, придётся в любом в любом случае.
2. Можно попробовать оспорить решение ИФНС в суде ссылаясь что переход на упращёнку является добровольно-заявительным. Аргументируя свои действия: сдавали вовремя декларации по УСН; декларацию приняли и "откамералили"; вовремя оплачивали авансовые платежи по УСН; платежи отражались в расчетах с бюджетом; счета за несвоевременную сдачу деклараций по НДС и 3 - НДФЛ не блокировали и т.д.
Но, суды указывают на то, что без уведомления нельзя применять УСН пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК и налоговики не могут ссылаться на отсутствие уведомления на УСН, если своими действиями подтверждали право налогоплательщика применять УСН.
Прицеплю пару проигранных судебных дел:
· Арбитражный суд Северо-Западного округа: Постановление № А56-89153/2019 от 06.07.2020
· Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа: Постановление № А10-2828/2019 от 27.05.2020
И пару выигранных судебных дел:
· Арбитражный суд Центрального округа: Постановление № А68-9450/2019 от 20.07.2020
· Арбитражный суд Московского округа: Постановление № Ф05-8617/2020 от 02.07.2020
3. На основании ст. 145 НК РФ можно получить освобождение от НДС если:
· не реализуете подакцизные товары;
· сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн. руб.
Как получить освобождение от НДС
Подать не позднее 20-ого числа месяца, с которого предполагается начать применять освобождение в ИФНС по месту регистрации ИП или ООО, следующие документы:
· уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по утвержденной форме (утв. Приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342);
· выписку из бухгалтерской (финансовой) отчетности (для организаций);
· выписку из книги продаж;
· выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП) (п. 6 ст. 145 НК РФ).
Освобождение действует в течение 12 месяцев, после подаёте пакет документов в указанный срок повторно.
В налоговом кодексе отсутствует запрет на использование права освобождения в случае, если организация или ИП несвоевременно представит необходимые документы, т.е. компания не может быть лишена освобождения от НДС, даже если она несвоевременно уведомила налоговую инспекцию о таком решении.
Конечно, налоговая может счесть не правомерным использование освобождение от НДС, если не уведомили ИФНС в срок, в этом случае придётся спорить и доказывать свою правоту в суде.