Все больше и больше польских предпринимателей, ищущих возможности для расширения своей клиентской базы и увеличения доходов, решают продавать товары и услуги за границу. Это хорошая инициатива, которая может иметь положительное значение для компании, а также способствовать расширению деловых возможностей. Прежде чем начать сотрудничество с иностранными подрядчиками, вы должны знать, что счета-фактуры, выставленные для иностранных компаний, не то же самое, что типовые счета-фактуры продаж, выставляемые ежедневно. Так в чем же отличия? Как выставить счет за границей? Как должны выглядеть счета для подрядчиков из-за пределов Европейского Союза?
Счета-фактуры для иностранной компании - необходимая информация
При правильном оформлении торгового документа следует помнить следующее:
• Когда следует выставлять счет-фактуру для иностранного подрядчика? При заключении сделки с иностранной компанией. Однако следует помнить, что внешний счет-фактура немного отличается от стандартного счета-фактуры с НДС, и на его форму влияет множество факторов.
• Каков крайний срок для выставления счета за границу? Как и в случае продажи получателю в Польше - не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем оказания услуги. Также есть возможность выставить счет-фактуру заранее - не ранее чем за 30 дней до оказания услуги.
• Где правила выставления счетов иностранным подрядчикам? Все по этой теме содержится в Законе о налоге на товары и услуги от 11 марта 2004 г.
Место оказания услуги и счет-фактура продажи для иностранного подрядчика.
При выставлении счета очень важно правильно указать место оказания услуг (т.е. место налогообложения). Это позволит правильно рассчитать причитающийся НДС. Общее правило для сделок между подрядчиками из ЕС гласит, что местом поставки является просто местонахождение подрядчика. Такая ситуация описана в ст. 28b выше. Закон о НДС. Эта статья аналогична ст. 44 Директивы ЕС по НДС. Однако следует помнить, что есть некоторые исключения из вышеупомянутого общего правила, упомянутые в следующих пунктах ст. 28 Закона о НДС (статья 28b, разделы 2-4, статья 28e, статья 28 f, разделы 1 и 1a, статья 28g, раздел 1, статья 28i, статья 28 j, разделы 1 и 2, статья 28n).
Наиболее популярные исключения из общего правила:
• если постоянное место деятельности заказчика не является его зарегистрированным офисом, местом поставки является его постоянное место деятельности.
• когда у клиента нет постоянного места жительства и постоянного места деятельности, место оказания услуг становится его постоянным местом жительства или пребывания.
В ситуации, когда польский предприниматель предоставляет услугу подрядчику из другой страны Европейского Союза, она будет облагаться налогом в стране местонахождения покупателя. Это синоним того факта, что продавец из Польши не должен рассчитывать сумму налога, а только обязан доказать в декларации по НДС-7, что он предоставляет налогооблагаемые услуги за пределами страны.
Как выставить счет-фактуру для иностранного покупателя?
Каждая сделка должна быть подтверждена торговым документом, однако в случае сделок с иностранным подрядчиком следует учитывать некоторые различия:
• язык счета - он может быть выставлен на языке покупателя. Однако гораздо более распространены счета, написанные на английском языке. Также стоит иметь польские эквиваленты англоязычных документов на случай проверки в налоговой инспекции.
• валюта транзакции - если счет выставлен в евро или другой иностранной валюте, необходимо помнить, что соответствующие суммы, выраженные в злотых, конвертированные по обменному курсу NBP, должны быть внесены в Книгу доходов и расходов.
Как конвертировать курс? Если счет выставляется до оказания услуги, следует принять средний курс обмена валюты, установленный Национальным банком Польши за день до выставления счета. С другой стороны, когда документ выдается после оказания услуги, необходимо учитывать ставку, объявленную за день до услуги.