Будьте готовы к новым претензиям инспекторов к расходам и вычетам. ФНС спустила инспекторам многостраничную инструкцию о практике применения статьи 54.1 НК, которую теперь они должны использовать в работе, как руководство к действию. Как это повлияет на вашу работу — в статье.
Принцип «Плати налоги и спи спокойно» больше не работает
ФНС промониторила судебную практику по статье 54.1 НК и составила для инспекторов инструкцию, как они теперь должны доказывать, что компании злоупотребляют своими правами и наказывать за это (письмо от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).
К чему готовиться. Очевидно, что у инспекторов появятся дополнительные вопросы и к тем, кто исправно платит налоги. В своей проверочной программе они видят движение денег и товара от производителя до конечного покупателя. Вы можете точно знать, что ваш прямой контрагент исправно платит налоги, но не как обстоят дела в «седьмом колене». Если контролеры начнут распутывать цепочку, то в итоге это коснется всех ее участников, даже тех, которые друг с другом никогда не пересекались.
Кого оставят без расходов и вычетов
По нереальным сделкам инспекторы снимут расходы и вычеты без каких-либо «но». Когда операция в действительности была, теперь возможны варианты. ФНС поставила расчет налогов в зависимость от вины компании. Грубо говоря, участвовала ли она в незаконной оптимизации осознанно, знала ли, что ее партнер недобросовестный или заключила с ним договор по неосторожности (см. схему).
К чему готовиться. В первую очередь вы должны доказать, что проявили должную осмотрительность при выборе контрагента. Готовое досье на любого контрагента скачайте в сервисе "Российский налоговый курьер Контрагенты".
Т.е. теперь инспекторы будут пытаться доказать, что вы могли знать о недобросовестности партнера и о том, кто фактически исполнил сделку. А если не сможете предоставить доказательств проверки, значит заведомо шли на схему.
В зону риска вновь попали покупатели
В Инструкции прямо не сказано, что инспекторы должны в первую очередь проверять покупателей. Но некоторый перекос все же есть. На него обратил внимание Вадим Зарипов,руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев Групп».
К чему готовиться. Налоговики будут доказывать, что компания не сделала ничего, чтобы получить информацию о партнере. Это противоречит деловой практике. На «сознательную неосмотрительность» покупателя укажут такие факты:
- организация не выясняла, где фактически находится партнер и его недвижимость;
- не пробивала поставщика через общедоступные ресурсы;
- не требовала у него подтвердить, что он физически способен выполнить заказ;
- не может объяснить, почему выбрал именно этого партнера и откуда про него узнали;
- нет доказательств, что руководители сторон общались друг с другом;
- информации о деятельности контрагента нет в Сети.
Более того, теперь ФНС фактически предписала инспекторам усилить следственную работу. Поэтому, когда речь идет о крупных поставках безопаснее также выяснить ресурсы контрагента и сфотографировать его склады, производственные помещения и т. п.
Если поставщика проверили и внешне он безупречен, то его налоговые нарушения не должны влиять на покупателя. Поэтому лучше подстраховаться и проверить своих контрагентов в сервисе "Российский налоговый курьер Контрагенты".