На момент выхода статьи ФНС РФ опубликовала письмо № ЕА-4-15/9208@ от 30.06.2021 года. В нём сообщается о переносе сроков учёта импортных товаров.
Постановления, регулирующие работу системы прослеживаемости ещё не приняты и ведомство освобождает организации от предоставления необходимых отчётов.
Налоговая служба проинформирует налогоплательщиков, когда постановления вступят в законную силу.
С 1 июля 2021 года учёт импортных товаров необходимо осуществлять с помощью национальной системы прослеживаемости. Вести контроль ввозимой продукции обязаны страны, входящие в Евразийский экономический союз (ЕАЭС).
С 1 июля 2019 года по 30 июня 2021 года данная мера применялась в качестве эксперимента, где ИП и организации участвовали в исследовании добровольно.
В статье расскажем про перечень учитываемых товаров, используемую документацию и порядок работы с системой.
Что такое национальная система прослеживаемости
Это совокупность использования специального номера партии, отчётов и уведомлений с применением электронного документооборота (ЭДО).
В отличие от обязательной маркировки, контроль за продукцией осуществляется в рамках целой товарной партии и не требует:
- нанесения специального кода непосредственно на продукт или упаковку;
- автоматических операций считывания;
- дополнительного оборудования.
Прослеживаемые товары идентифицируются только в документарной форме.
Организации-участники присваивают изделиям регистрационный номер партии товаров (РНПТ). При продаже плательщики НДС включают РНПТ в счёт-фактуру, а неплательщики — в документы об отгрузке. Счёт-фактуры, в том числе корректировочные, выставляются в электронной форме. Функционирование системы регулируют поправки, внесённые в статью 169 налогового кодекса РФ.
РНПТ состоит из нескольких частей, которые означают:
- код таможни;
- дата регистрации таможенной декларации;
- номер таможенной декларации;
- порядковый номер товара в графе 32 таможенной декларации.
Для обозначения наименований используют Единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС).
Вести обмен документами в цифровом виде внутри компании или с коммерческими и государственными организациями необходимо с помощью сервиса для организации электронного документооборота.
Рекомендуем использовать Астрал.ЭДО или 1С-ЭДО. Сервисы позволяют вести взаимодействие с партнёрами и контролирующими органами, соблюдая законодательство.
Для чего используется система
Выделим пять основных задач, которые решает система прослеживаемости в РФ.
- С помощью неё государство осуществляет контроль оборота импорта на всех этапах его реализации.
- Данная мера создана для контроля уплаты таможенных платежей и налогов, а также исключает ввоз нелегальной продукции.
- Выполнение международных обязательств обеспечивает экономическую безопасность страны и увеличивает конкурентоспособность среди отечественных производителей.
- Благодаря организованному между налогоплательщиками ЭДО, используемая документация не дублируется.
- Выполнение требований системы позволяет оптимизировать бизнес-процессы всех участников оборота импорта.
Какие товары контролирует система
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25.06.2019 № 807, в перечень товаров, подлежащих государственному контролю вошли:
- бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы;
- бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы;
- автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях;
- бытовые и промышленные стиральные машины;
- транспортные средства промышленного назначения;
- электронные интегральные схемы и их части;
- мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприёмники, мониторы и проекторы, без встроенной телеприёмной аппаратуры;
- детские коляски;
- детские кресла безопасности.
В списке есть исключения для некоторых видов представленных товаров. Коды ТН ВЭД ЕАЭС, которые не подлежат прослеживаемости, можно уточнить начиная с седьмой страницы Постановления.
Экспорт из списка, которому будет присвоен РНПТ, не подлежит контролю на территории РФ с помощью других программ отслеживания оборота. И наоборот — продукция, чей учёт ведётся другими способами, в национальную систему прослеживаемости не включена.
Кто использует национальную систему прослеживаемости
Использовать систему необходимо всем участникам оборота, которые работают с импортом из представленного перечня. Порядок учёта распространяется на ИП и Юрлиц, вне зависимости от налогообложения, которое они используют.
Участники оборота обязаны дублировать РНПТ в документах, сопровождающих продукцию на любом из указанных ниже этапе:
- ввоз на территорию РФ;
- перепродажа;
- утилизация;
- конфискация;
- передача;
- вывоз из страны;
- продажа конечному потребителю.
Организация отчитывается за каждую произведённую операцию с продукцией.
Для осуществления передачи документов между контрагентами понадобится сервис по организации электронного документооборота.
Нормативно-правовая база
Правила регулирует Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25 июня 2019 года № 807, эксперимент по прослеживаемости импортных товаров стартовал 1 июля 2019 года и должен был продолжаться до 31 декабря 2020 года. Постановлением Правительства РФ № 2 от 06.01.2020 он был продлён на полгода, а затем ещё на месяц Постановлением Правительства от 13 ноября 2021 № 181.
После окончания эксперимента 30 июня 2021 года, процедура стала обязательной с 1 июля, когда в силу вступили ст. 1 и 2 Федерального закона от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ.
Нормативно-правовой базой для внедрения национальной системы прослеживаемости товаров послужил перечень следующих документов:
Что изменилось в документах
Для правомерного выполнения обязательств перед государством обновлены следующие документы и правила: новые формы, дополнены реквизиты регистров и изменена декларация НДС.
Обязательные счёт-фактуры
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ плательщик НДС не формирует счёт-фактуры, если покупатель:
- отказался от составления в письменной форме;
- является неплательщиком НДС.
Данное правило не распространяется на реализацию прослеживаемых товаров и составление счёт-фактуры для плательщиков НДС обязательно.
Электронные счёт-фактуры при отслеживании
В соответствии с 169 НК РФ, счёт-фактура может составляться в электронном виде или на бумажном носителе. Обмен цифровыми копиями счёт-фактур оформляются только при договорённости между контрагентами.
При работе с прослеживаемыми товарами оформлять счёт-фактуру необходимо только в электронном формате.
Исключения составляют продажи товара:
- самозанятым покупателям;
- физлицам, приобретающим продукцию под личные нужды;
- в рамках экспорта с территории РФ;
- на территорию страны-члена ЕАЭС.
Новые правила оформления счёт-фактур
После вступления закона об обязательном использовании национальной системы прослеживаемости, в счёт-фактурах необходимо указывать новые реквизиты:
- РНПТ;
- единица измерения, соответствующая виду товара;
- количество продукции в установленных единицах измерения;
- выполненные работы, оказанные услуги или передача прав на имущество указываются:
с порядковым номером записи поставки;
с реквизитами для и идентификации документа об отгрузке.
В соответствии с п. 3 ст. 2 № 371-ФЗ потребитель получит вычет НДС, даже если данные в счёт-фактуру не вписаны или указаны с ошибками.
Формы документов
В налоговую декларацию НДС добавлены:
- книга покупок;
- книга продаж;
- журнал выставленных счёт-фактур;
- журнал полученных счёт-фактур;
- дополнительный лист книги покупок;
- дополнительный лист книги продаж;
- корректировочная счёт-фактура;
- счёт-фактура;
- приказ ФНС России от 29.10.2019 № ММВ-7-3/558@;
- формат налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
- представление сведений из журнала учёта выставленных счёт-фактур;
- представление сведений из журнала учёта полученных счёт-фактур;
- представление сведений из книги покупок;
- представление сведений из книги продаж;
- представление сведений из доп. листа книги покупок;
- представление сведений из доп. листа книги продаж;
Также ФНС подготовило новые документы для целей прослеживаемости:
- уведомление о перемещении;
- уведомление об остатках;
- отчёт об операциях.
- уведомление о ввозе.
Проект форм, форматов и порядок заполнения можно скачать на сайте ведомства.
Для подписи электронных документов и возможности их отправки контрагентам понадобится приобрести усиленную квалифицированную электронную подпись (КЭП).
Получить её можно только в удостоверяющих центрах аккредитованных ФСБ РФ. Именно КЭП придаёт электронным документам юридическую силу и подтверждает их авторство. Астрал-ЭТ и 1С-ЭТП от ГК «Астрал», подходит для отправки электронной документации, сдачи отчётности в государственные органы или для участия в госзакупках. Для её использования необходима дополнительная установка средств криптографической защиты информации. В УЦ ГК «Астрал» можно получить подпись в течение часа или продлить сертификат КЭП удалённо.
Отчётность
Добавлено четыре вида новой отчётности. Каждая имеет свои особенности, порядок заполнения и относится к определённым субъектам.
Уведомление об остатках прослеживаемого товара
Для работы в национальной системе прослеживаемости понадобится определить, попадает ли используемая продукция под новое законодательство. Необходимо сравнить коды ТН ВЭД ЕАЭС с перечнем из Постановления. При наличии такого товара уведомить ИФНС об остатках и получить РНПТ. До получения регистрационного номера, какие-либо операции с экспортной продукцией запрещены.
Для отправки уведомления, используют данную форму.
В ней указывают:
- наименование организации;
- ИНН и КПП;
- дату инвентаризации;
- номер инвентаризационной описи;
- наименование продукции;
- количество;
- стоимость без НДС;
- коды по ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД2.
Уведомление о ввозе
Организации и ИП, которые ввозят товары подлежащие прослеживаемости из стран ЕАЭС, подают данную форму на пятый день с момента принятия продукции на учёт.
В уведомлении указывают:
- ИНН и КПП получателя;
- идентификационный код страны и юридический адрес отправителя;
- реквизиты сопроводительных документов;
- код товаров по ТН ВЭД ЕАЭС;
- стоимость товара без НДС;
- количество ввозимой продукции.
Уведомление о перемещении
Поставщики, которые отправляют прослеживаемые товары в страны ЕАЭС, предоставляют данную форму о перемещении за пять дней с момента отгрузки.
В уведомлении указывают:
- ИНН и КПП отправителя;
- идентификационный код страны, юридический адрес и наименование организации-получателя;
- реквизиты сопроводительных документов;
- пункт назначения доставки получателя;
- коды РНПТ товара;
- наименование;
- количество;
- стоимость без НДС.
Операционный отчёт
Организации и ИП обязаны предоставлять операционный отчёт до двадцать пятого числа месяца, следующего за отчётным.
В нём указывают:
- наименование, ИНН и КПП организации;
- код вида подотчётной операции;
- реквизиты сопроводительных документов;
- количество товара с указанием РНПТ;
- стоимость без НДС.
Плательщики и неплательщики НДС отражают разные операции в отчёте.
Перечисленные формы необходимо подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью и отправлять в ФНС через специальный сервис. С помощью «Астрал.Отчёт 5.0» можно сдавать отчёты с любого ПК и из любой точки мира при наличии интернета. Сервис ведёт автоприём сведений ФНС и предоставляет информацию в госорганы без задержек.
В каких случаях прекращается и возобновляется прослеживаемость
П. 4 ст. 105.32 НК РФ устанавливает случаи, когда прослеживаемость импортных товаров не осуществляется. Данные правила действуют для товаров, которые:
- выбыли из оборота прослеживаемости;
- проданы физлицу для использования в личных целей;
- вывезены с территории РФ;
- исключены из государственного перечня товаров, подлежащих прослеживаемости.
Согласно п. 5 ст. 105.32 НК РФ, прослеживаемость возобновляется, если осуществлён:
- возврат товара из производства;
- возврат товара покупателем;
- возврат продавцу, частично или полностью, ранее вывезенного с территории РФ товара.
Информацию о прекращении и возобновлении прослеживаемости товара, организация отражает в ежеквартальном отчёте.
Как начать
- Получить усиленную квалифицированную электронную подпись.
- Начать использовать ЭДО.
- Настроить учётные программы на регистрацию товара партиями и заполнение номенклатурных карточек.
- Провести инвентаризацию.
- Подать в ФНС уведомление об остатках или ввозе.
- Получить из ФНС РНПТ на основании остатков или импортируемых товаров.
Благодаря национальной системе прослеживаемости, операции с экспортными товарами стали проще для государственных органов и организаций, занимающимся данным видом деятельности.