К Никитину Тимуру обратились представители международной Австрийской Компании Ч. с просьбой подготовить консультационное заключение по вопросам распределения и оплаты НДС как на территории РФ при экспорте и реализации товара (медицинского оборудования), так и на территории иностранного государства (Австрия, Швейцария). Компании Ч. интересовали следующие вопросы:
Компания Ч. из Республики Австрия планирует поставлять медицинское оборудование в РФ, в то же время поставщик не планирует регистрировать в РФ официального дилера и собирается напрямую заключать договоры с покупателями на свои реквизиты, и оплата поставок будет производиться на расчетный счет поставщика. Насколько правильна такая схема заключения договоров;
С какими налоговыми сборами, и на каких этапах, может столкнуться Компания Ч. и ее заказчики на территории Республики Австрия и РФ при поставке медицинского оборудования из Республики Австрия в РФ;
Будет ли при такой схеме удерживаться европейский налог Value Added Tax и можно ли его обойти;
Кто должен оплачивать Value Added Tax, поставщик в Республике Австрия или заказчики из РФ.
Основной целю, обращения за консультационным заключением было определение наиболее оптимальную схемы поставок с минимизацией налоговых сборов при экспорте медицинского оборудования из Республики Австрия в РФ.
Республика Австрии и Российская Федерация не ограничивают лиц в ведении внешнеэкономической деятельности. В случае заключения договора между лицами разных стран, отдельно стоит отметить, какому конкретно законодательству будет подчиняться такая сделка т.к. каждая из стран обладает собственными законами и нормативно правовыми актами, регулирующими отношения между сторонами такой сделки.
В отношении налогообложения стоит отметить, что при заключении такого рода сделок согласно Австрийскому законодательству Австрийские компании уплачивают налог на добавленную стоимость (далее НДС) в зависимости от вида товаров и услуг: обычный – 20 %, уменьшенный – 12 % и 10 %. В свою очередь в соответствии с нормами Директивы Совета 2006/112/EC «Об общей системе налога на добавленную стоимость» экспортируемые товары из стран Европейского союза освобождены от НДС.
В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации относятся к объектам обложения на таможне налогом НДС. Ставка налога составит либо 10, либо 18% в зависимости от вида ввозимых ценностей. При импорте и реализации на территории РФ определенных медицинских товаров, существуют государственные льготы по уплате НДС. Импорт жизненно необходимой медицинской техники освобождается от уплаты НДС, а остальных медицинских изделий освобождается частично, НДС в размере 10%.
Таким образом, если у Вас есть удостоверение в котором, указан код ОКПсовпадающий с кодами ОКП из Постановления ПравительстваРФ № 19, НДС составит – 0%.
Необходимо обратить внимание,что указанные в удостоверениях, сертификатах соответствия и т.д. на медицинские товары, могут не совпадать с названиями групп, подгрупп и видов медицинской техники по кодам ОКП. Из чего можно сделать вывод, что основную роль в таких документах играет код ОКП, а не описание медицинского товара. Так следует отметить что, если в Постановлении Правительства №19 , указан шестизначный код ОКП с последними двумя нулями, то достаточно, чтобы ваш код совпадал по первым 4 знакам.
В связи с тем, что изделия медицинской техники и изделия медицинского назначения разделяются законодателем в РФ в удостоверении необходимо дополнительно проверить наличие записи – «изделие медицинской техники», указанная запись обязательно должна быть. При регистрации изделий медицинского назначения такая запись отсутствует. Это позволяет однозначно идентифицировать изделия медицинского назначения и изделия медицинской техники.
Value Added Tax (VAT) это тот же самый НДС и как уже было сказано ранее в соответствии с Директивой Совета 2006/112/EC от 28.11.2006 об общей системе налога на добавленную стоимость, при экспорте товара не уплачивается.
При экспорте медицинского оборудования из Республики Австрия в РФ НДС (Value Added Tax) составит 0% в соответствии с установленным законодательством Европейского Союза, в то же время при импорте в РФ медицинского оборудования НДС составит 0, 10 или 18%, а так же в зависимости от вида товара таможенные сборы определенные законодательством РФ.
https://www.ulc.ru/konsultacija-po-nalogam/
Бабасинян Капрел
юрист 3 категории, специалист по судебной защите
группы Объединённые Юристы.