Как пересчитать НДФЛ и заполнить расчет 6-НДФЛ в случае утраты работником статуса налогового резидента РФ? Разъясняет УФНС РФ по г. Москве в письме от 7 июня 2021 года № 20-20/084204@.
Работник утратил статус налогового резидента
В течение года работник может изменить свой налоговый статус. При утрате работником статуса налогового резидента организация производит перерасчет НДФЛ с начала года.
Пересчитывают с доходов работника по ставке 30 % с зачетом ранее удержанных по ставкам 13 % и 15 % сумм НДФЛ.
В таким случае в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период отразите итоговые показатели по налоговой ставке 30 %.
Ограничения по удержанию НДФЛ из доходов
При выплате работнику дохода в натуральной форме или получении дохода в виде материальной выгоды удерживайте налог за счет любых денежных доходов.
Удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 % суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Перечислить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Как заполнить 6-НДФЛ?
В разделе 1 отчета укажите сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
В разделе 2 укажите обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке. А именно:
- в поле 100 – соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы НДФЛ;
- в поле 105 – код бюджетной классификации по налогу;
- в поле 160 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала года;
- в поле 190 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом работникам.
Напомним, форма расчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@.
Правильно рассчитать и не ошибиться в заполнении расчета 6-НДФЛ, поможет бератор:
Как пересчитывать НДФЛ в связи с изменением резидентства
Как исчислить НДФЛ
Что учесть при заполнении расчета 6-НДФЛ
Разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ в сложных случаях
Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 2021 год