Согласно ст. 346.51 НК РФ стоимость патента можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов в пределах исчисленных сумм:
- на обязательное пенсионное страхование
- на обязательное социальное страхование
- на обязательное медицинское страхование
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
- на фиксированные страховые взносы «за себя»
- на сумму расходов по выплате «больничных» (суммы, которые оплачиваются за счет работодателя)
- на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования.
Уменьшить патент можно только на те страховые платежи, которые были уплачены за работников занятых в деятельности относящейся к патенту. При этом ИП с работниками может уменьшить сумму патента только на 50%.
Предприниматели без наемных работников вправе уменьшить сумму патента на сумму уплаченных страховых взносов «за себя» полностью.
Если ИП в календарном году приобрел несколько патентов и сумма уплаченных страховых взносов превысила стоимость одного патента, то ИП вправе уменьшить сумму налога по другим патентам, действующим в этом же календарном году, на сумму превышения.
Чтобы уменьшить налог по патенту, необходимо подать уведомление в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ПСН в письменной или электронной форме.
Уведомление в 2021 году составляется по форме КНД 1112021.
Подать уведомление необходимо до истечения срока уплаты налога по патенту. В случае, если уведомление направлено после срока уплаты налога, сумму излишне уплаченного налога можно вернуть, подав в налоговую заявление о возврате средств. Также переплату можно зачесть в счет будущих платежей, также подав заявление в налоговую.
Если патент взят на срок более 6 месяцев, платеж разбивается на две части. Чтобы уменьшить сумму каждого платежа, уведомление об уменьшении патента нужно будет подать дважды.