Выплата физлицам дивидендов от долевого участия в российской организации облагается НДФЛ. Российская организация здесь признается налоговым агентом по НДФЛ. Она должна по каждому налогоплательщику удержать сумму НДФЛ и заплатить ее в бюджет.
Ставка НДФЛ с дивидендов
Налоговые резиденты платят НДФЛ с дивидендов так:
- 13% – если сумма налоговых баз за год составляет менее 5 млн. рублей или равна 5 млн. рублей;
- 650 000 рублей и 15% суммы налоговых баз, превышающей 5 млн. рублей, – если сумма налоговых баз за год составляет более 5 млн. рублей.
Для налога с дивидендов, полученных налоговыми нерезидентами от российских организаций, ставка – 15%.
Считаем налоговую базу по дивидендам
Налоговая база по доходам в виде дивидендов – это денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом в налоговом периоде.
Налоговую базу по дивидендам нужно определять отдельно.
Ставку в отношении таких доходов применяйте в зависимости от величины налоговой базы. Об этом напоминает ФНС России в письме от 22 июня 2021 г. № БС-4-11/8724@.
Как применять ставку к дивидендам?
Наглядно смотрите на примере.
При выплате работнику зарплаты 3 миллиона рублей и дивидендов 2,5 миллиона рублей считайте НДФЛ по 13% отдельно:
- с зарплаты – налог 390 000 рублей (3 млн руб. x 13%);
- с дивидендов – налог 325 000 рублей (2,5 млн руб. x 13%).
Как видим, что суммарно доходы превысили 5 миллионов рублей, однако повышенную ставку не применяют, т.к. налоговые базы разные.
При исчислении НЛФЛ дивиденды на налоговые вычеты не уменьшайте (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Не забудьте о зачете налога на прибыль
Налог на прибыль, удерживаемый с дивидендов, которые получила российская организация, зачитывается при расчете НДФЛ с доходов налогоплательщика-резидента РФ от долевого участия в данной российской организации.
Зачет считайте пропорционально доле этого участия.
Сумму налога на прибыль, уменьшаемую НДФЛ, определяют по специальной формуле.
Такой зачет установлен пунктом 3.1 статьи 214 Налогового кодекса и введен с 1 января 2021 года.
Читайте больше в бераторе:
Налогообложение дивидендов (доходов)
По каким ставкам считать НДФЛ
Отчетность по дивидендам
Уплата НДФЛ
Как отразить дивиденды в учете