Рубрика «Вопрос читателя»
Вопрос: Как вычитать уплаченные страховые взносы при совмещении патента и УСН? И как быть, если патентов несколько?
Ответ Профдело:
Действительно, законодатели с 2021 года разрешили вычитать из стоимости патента уплаченные страховые взносы. И сразу возник вопрос, как это делать при совмещении.
На сегодня уже есть официальный ответ ведомства.
Стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы при соблюдении следующих условий:
- уменьшается только стоимость патента (налог) того отчетного периода, в котором была уплата взноса;
- уменьшить налог можно только на реально уплаченную сумму;
- ИП без сотрудников может вычесть 100% взносов, ИП с сотрудниками только 50% взносов.
Подробнее нюансы уплаты патента мы разбирали на вебинаре "Патент для ИП. От простого к сложному".
Если предприниматель приобрел несколько патентов, то алгоритм такой:
- Выбираем любой патент и вычитаем взносы из него.
- Если величины патента не хватило (он обнулился, например), и остались еще неучтенные страховые взносы, берем следующий патент и вычитаем взносы из него.
- И так далее можно последовательно вычитать уплаченный страховой взнос из патента, пока хватает взносов.
- Как только вы определились, что из чего вычитаете, на каждую такую операцию составьте уведомление по специальной форме и направьте его в ФНС.
А вот если у вас есть деятельность и по УСН и по ПСН, здесь алгоритм будет немного другой:
- Организовать РАЗДЕЛЬНЫЙ учет доходов и расходов — делается это разными КУДиР. Обратите, пожалуйста, внимание, что, несмотря на распространенное мнение о том, что ни на УСН "доходы" ни на патенте расходы "как бы" для налогообложения не учитываются, страховые взносы и есть тот самый "расход", который нужно учитывать. А в нашем случае при совмещении — еще и поделить.
- Страховые взносы сотрудников, занятых в патенте, уменьшают соответствующий патент. Так, например, если у вас патент на розницу и патент на общепит, то взносы повара уменьшат патент на общепит, а взносы продавца — патент на розницу.
- Страховые взносы сотрудников, занятых в деятельности по УСН, уменьшают налог по УСН.
- Страховые взносы "на себя" нельзя четко отнести к конкретному виду деятельности, поэтому они будут делиться пропорционально выручке.
Пример:
В налоговом периоде ИП из Москвы заработал на УСН 500 000 р., а по патенту (на образование) 2 000 000 р. Страховые взносы уплатил "на себя" в размере 40 874 р.
Решение:
Шаг 1. Считаем пропорцию.
- Общая выручка — 2 500 000 р.
- Выручка по УСН — 500 000 р. — это 20% от общей.
- Выручка по ПСН — 2 000 000 р. — это 80% от общей выручки.
Шаг 2. Считаем на сколько можно уменьшить каждый налог.
- Сумму УСН предприниматель может уменьшить на 40 874 р. * 20% = 8 174,80 р.
- Сумму патента можно уменьшить на 32 699,20 р.
Шаг 3. Считаем налоги.
- Налог по УСН: 500 000 р. * 6% = 30 000 р. Уменьшаем его на взносы: 30 000 р. – 8 174,80 р. = 21 825,20 р. нужно будет заплатить налога по упрощенной системе. Никаких уведомлений на УСН подавать не нужно, налоговики всё это увидят из декларации.
- Стоимость патента на образование — 19 800 р. Эту сумму можно уменьшить на взносы 32 699,20 р., но не больше чем сам патент. 19 800 р. – 19 800 р. = 0. Ничего не нужно платить за патент при условии, если вовремя подать уведомление об уменьшении взносов.
К сожалению, часть взносов в размере 12 899,20 р. пропадет, и ее нельзя будет использовать в уменьшение налога. В такой ситуации можно порекомендовать предпринимателю пересмотреть структуру доходов и расходов и перераспределить потоки в пользу УСН.
Нельзя просто провести часть доходов по упрощенке, нужно изменить вид продаваемой услуги, чтобы она перестала подпадать под патент. Это нужно делать грамотно — для этого и нужен бухгалтер или налоговый консультант.
Подписывайтесь на наш канал, чтобы не пропустить ничего важного.
Ставьте лайк статье и присоединяйтесь к нам в соцсетях: Facebook,Telegram, Instagram, Вконтакте.
