Для целей налогового учета обязательный первичный документ, который оформляется в рамках взаимоотношений с самозанятым физическим лицом, - это чек, который сам гражданин обязан сформировать и передать покупателю.
Если договором между организацией и самозанятым физическим лицом предусмотрено оформление акта оказанных услуг, то он составляется в свободной форме с указанием обязательных реквизитов:
наименование документа, дата составления документа, содержание хозяйственной операции, количественные и стоимостных характеристики операции, ФИО лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, а также их подписи.
Организации, которые являются плательщиками налога на прибыль при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров, работ или услуг у физических лиц, которые являющихся плательщиками налога на профессиональный доход (далее НПД), при отсутствии чека.
Таким образом, для организаций наличие чека, сформированного налогоплательщиком налога на профессиональный доход (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы.
Дополнительно, обращаем внимание, что организации при работе по договорам с самозанятыми не являются налоговыми агентами. Соответственно, у них не возникают обязанности по удержанию налога на доходы физических лиц (НДФЛ), а также уплате страховых взносов.
Дело в том, что физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, которые являются объектом налогообложения по данному специальному налоговому режиму.
Кроме того, выплаты и иные вознаграждения, подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организации при наличии у нее чека, сформированного самозанятым в установленном порядке.
При этом необходимо учитывать, что не признаются объектом налогообложения по НПД доходы, выплаченные в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым договорам при условии, что «самозанятый» является работником организации или бывшим (в последние два года) работником.
Спасибо, что дочитали статью до конца.