Вопросы налогообложения даже эксперты в этой области считают запутанными и сложными. Разобраться с правовыми аспектами, базой, основаниями и объектами — непросто. Особенно если речь идет об игорном бизнесе. Поэтому дополнительные разъяснения простыми для понимания словами будет нелишним.
Хотите получать оповещения о появлении новых инвестиционных проектов? Оставьте заявку на сайте IndexPro и оставайтесь в курсе всех событий рынка!
Игорный бизнес — предпринимательство. По закону он подлежит обложению налогами. Последние определяются родом выполняемой деятельности. Бизнес предполагает организацию азартных игр и их проведение. Процесс осуществляется с использованием спецоборудования, работа которого должна контролироваться, и проходит посредством приема ставок (букмекерские конторы, тотализатор). Его регулирование выполняют законодательные документы. Они же описывают положенные к уплате налоги, регламентируют ставки для игроков.
Основы права и законодательные нормы
В августе 2000 года был подписан ФЗ № 117 регулирующий налоги игорного бизнеса (ниже по тексту ИБ). Чуть меньше месяца назад правительство внесло в него ряд изменений (18 апреля 2020 года). Их и стоит обсудить. На момент 2020 года в России создано 5 игровых зон. В их пределах разрешено организовывать (справедливо для игорных заведений) и проводить азартные игры в режиме офлайн. А вот регистрировать и открывать предприятия, осуществляющие прием ставок на события в спорте и иные мероприятия, можно фактически в любом регионе России. Исключения указаны в ФЗ 2006 года №244, подписанном 12 декабря. В нем также дано определение букмекерской конторы. Это предприятие осуществляющее прием ставок на:
- соревнования в спорте;
- политические события;
- телевизионные конкурсы;
- виртуальные матчи и пр.
Законом разделены понятия букмекерской конторы и тотализатора, несмотря на то, что 92% букмекеров используют экспресс-ставки — подвид тотализатора. Последний является отдельным объектом обложения налогом.
Важно! В России нет заведений, которые работают исключительно на тотализаторе (пари между участника с отчислением комиссии владельцу ИБ).
Указанные выше документы также описывают понятия игровой деятельности, деятельности заведений вне разрешенных ФЗ №117 игровых зон. Во втором случае открытие специальных игорных залов по приему пари на спортивные и другие мероприятия возможна только после получения организацией лицензии. Она оформляется на бессрочных условиях, но может быть аннулирована (ФЗ №244 статья 13 пункта 4). Игровая же деятельность описывается как организации мест в специально отведенных зонах для азартных игр с применением спецоборудования.
Кто платит налоги?
Налогоплательщик в ИБ — коммерческая компания, получающая прибыль от открытия заведений, где организовываются (создаются условия) и проводятся игры азартного характера с приемом ставок. Владельцем ИБ, согласно законодательным нормам, выступает юридическое лицо. Индивидуальные предприниматели не могут регистрировать подобные заведения.
База налогообложения
Она оговорена в статье 367 НК РФ. Согласно Налоговому Кодексу, база налогового обложения — совокупность всего спецоборудования учреждения (столов, автоматов), касс в нем и процессинговых центров. То есть имеет физическую характеристику.
Важно! При смене юридического адреса ИБ должен пройти повторную регистрацию. Ее выполняют на то же юр. лицо, которое фигурировало в бумагах ранее. Законодательством России не предусмотрена перерегистрация налогоплательщика.
Величина налоговой выплаты рассчитывается самостоятельно владельцем ИБ. Расчет проводят по ставкам объектов налогообложения, которые умножаются на базу.
Периоды налогообложения
Регулируются статьей №368 НК РФ. Рассчитаны для букмекерских контор и казино. Согласно статье, период обложения налогом имеет срок 1 календарного месяца. Отсчет начинается с 1 числа следующего месяца.
Важно! Установление налогового периода зависит от даты регистрации ИБ, заведения. Если регистрация проведена до 15 числа (включительно), период принято считать полным календарным месяцем. Если же после 15 числа, то налоговый период сокращается на 50%. Правило работает независимо от числа регистрации (после 15).
Что подлежит налогообложению в сфере игорного бизнеса? Читайте полную версию статьи и узнайте подробности.
Как заполнять декларацию, платить налоги ИБ?
Выплаты по налогам владельцы ИБ обязаны вносить до 20 числа будущего месяца. Величина выплачиваемой суммы рассчитывается по данным декларации. Последнюю владелец ИБ должен подавать каждый месяц до 20 числа (не включено в срок подачи) месяца, идущего за оплачиваемым периодом. Согласно законодательным нормам, в декларацию должны быть внесены все изменения касательно объектов налогообложения.
Правила и особенности подачи декларации:
- форма подачи бумаги ФНС №ММВ-7-3/985 (утверждена в декабре 2011 года приказом);
- предъявляется по месту регистрации учреждения;
- подается владельцем ИБ, его законным представителем;
- форма предъявления — личный порядок, почтой России (отправление с описью), электронный формат.
Важно! Государство не предоставляет льготы ИБ. Налоги погашаются полностью.
Перед подачей налоговых документов декларацию стоит перепроверять. При выявлении ошибок владельцу ИБ придется дополнительно предъявлять уточнения. Их нужно будет подать до 20 числа, иначе налоговики зафиксируют подачу с опозданием. Срыв сроков предъявления декларации облагает штрафными санкциями. Их размер будет составлять 5-30% от суммы взноса.
Другие штрафные санкции:
- 1/300 ставки рефинансирования — задержка с выплатой налога (расчет за каждый упущенный день);
- 20-40% от величины налога — неуплата налоговой выплаты.
Владелец ИБ должен помнить, что наличие штрафные санкций не освобождает его от необходимости проводить полные выплаты налогов.
Подведем итоги
Налогами облагаются юр. лица, получившие разрешение на прием ставок и организацию игр. Величина налогообложения рассчитывает по формуле:
Ставки*(НОО1+НОО2+ … +НООn), где НОО — налогооблагаемый объект.
Установлением платежа занимаются уполномоченные органы власти в регионе регистрации ИБ, опираясь на лимиты, закрепленные НК РФ.