В ноябре – декабре 2020 года я решил взять ипотеку и оформлять её не на себя а на моего сводного брата, благо он был согласен на моё предложение. Для оформления заявок на ипотеку я запросил справки 2-НДФЛ у себя на службе, с моей супруги и с моего брата. В этой ипотеке мы с моей супругой должны были стать созаёмщиками, которые в случае наступления негативных последствий невозможности оплаты кредита заемщиком могли бы погашать задолженность по ипотеке. Получив справки 2-НДФЛ от супруги и от брата я тщательно изучил их и пришел в ужас, увидев, в справке моего брата – отца одиночки, который воспитывает сына с 5 – 6 лет один (в 2010 году у него умерла жена – мама ребенка, а после смерти жены он до сих пор не женился), отсутствие стандартных налоговых вычетов на ребёнка. Я сразу же позвонил своему брату и выяснил, что он не знает об этих вычетах ничего, а бухгалтера в школе, где он работает никогда ему об этом не сообщали. Кстати, мой брат учитель физической культуры, учитель ОБЖ, руководитель «ЮНАРМИИ» в школе (гимназии) городского округа Тольятти Самарской области. Так как дело было в середине декабря 2020 года, то я заставил брата собрать необходимые документы (свидетельство о рождении сына и свидетельство о смерти жены) и написать заявление о получении этих вычетов у него в школе. Но в школе бухгалтер ему отказала, сославшись на то, что она уже рассчитала всю зарплату всем учителям и сотрудникам гимназии и не будет её пересчитывать только из-за него одного. Ну да ладно, я не стал отчаиваться и мой брат уже в начале 2021 года у себя в гимназии оформил стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере. Ну а что быть с предыдущими прошедшими годами? Я решил оформить брату личный кабинет налогоплательщика, оформить и предоставить декларации по форме 3-НДФЛ, в которых я укажу стандартные налоговые вычеты у брата, которыми он не пользовался, а после оформить заявление на возврат этих вычетов ему на карту. К сожалению, за 2017 год нам отказали в выплате, так как истекло три года (срок исковой давности), а за 2018, 2019, и 2020 годы ФНС России ему одобрила получение стандартных налоговых вычетов.
Моя позиция подтверждается письмом Министерства Финансов Российской Федерации, а именно в письме МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 20 мая 2021 г. N 03-04-05/38445 указано, что:
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ (далее по тексту Кодекс) стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка, 1 400 рублей - на второго ребенка, 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 12 000 рублей - на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Абзацем одиннадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 218Кодекса установлено, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает при условии, что налогоплательщик является или в установленном законом порядке признается родителем, супругом родителя и ребенок в возрасте до 18 лет либо учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет находится на обеспечении данного налогоплательщика.
На основании абзаца тринадцатого подпункта 4 пункта 1 статьи 218Кодекса налоговый вычет предоставляется, в частности, родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (абзац пятнадцатый подпункта 4 пункта 1 статьи 218Кодекса).
Таким образом, отказаться от получения налогового вычета может только родитель, обладающий правом на него, и только в пользу другого родителя, что подтверждается соответствующими документами.
Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, и непревышением размера дохода установленной величины в сумме 350 000 рублей.