Сразу скажу, сегодняшний материал не для всех.
По данным medusa.io, в прошлом году в России прекратило существование каждый пятое предприятие из категории малого и среднего бизнеса - это больше миллиона ИП и компаний. Далеко не все перешагивают двухлетний рубеж, а есть те, кто закрывается на первом году работы. Надо иметь достаточно упорства и вдохновения, чтобы, несмотря на трудности, идти вперёд и добиваться бизнес-целей.
Эта статья для тех "счастливчиков" (пишу в кавычках, потому что знаю, что за ними скрываются трудолюбивые пахари!), которые вышли на приличные обороты (а в онлайн-бизнесе это можно сделать действительно молниеносно быстро), и столкнулись с вопросом оптимизации налогообложения. Что касается онлайн-школ, то схема роста в большинстве случаев выглядит так:
- патентная система налогообложения при доходах до 60 млн руб. в год,
- УСН, пока вы не заработали 150-200 млн за год,
- а после этого - либо ОСНО (а это как минимум 20% налога на прибыль), либо - выработка решения, которое позволит экономить миллионы в год на налогах.
Главное условие! У ваших схем оптимизации должна быть деловая цель. Без неё дробление будет считаться всего лишь прикрытием уклонения от уплаты налогов и - при крупных размерах налоговой выгоды - может даже повлечь уголовную ответственность (ст. 199 УК РФ). Если дело дойдёт до суда, ваша деловая цель будет оцениваться без оглядки на общие правила и другие, казалось бы, аналогичные ситуации. Не факт, что ваше представление о деловой цели совпадёт с мнением суда.
Яркий и очень понятный пример (из оффлайн-сферы, но здесь прямо "на пальцах" объясняется): группа компаний по ремонту автомобилей обосновала разделение на два ООО понятной деловой целью - разными видами ремонта: одно занималось кузовным ремонтом, а другое - обслуживанием и гарантийным ремонтом. На первый взгляд, это действительно деловая цель. Но суд установил, что обе компании действовали как одна организация. Клиенты обращались в «одно окно», а сотрудники работали как один трудовой коллектив. Бизнес не смог предоставить фактов, свидетельствующих о том, что деловая цель была не только в документах, но и в реальности. Самостоятельность и самодостаточной каждой из компаний также не удалось доказать (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30 октября 2019г. по делу №А43-20730/2018).
Подробный разбор практики судов по дроблению можно посмотреть в Письме ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ "Об обзоре судебной арбитражной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц". Есть и совсем свеженькое Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ - своеобразный гайд для инспекций по применению ст. 54.1 НК РФ (это та самая статья, в соответствии с которой налоговая выгода не может являться основной целью хозяйственных операций).
Нельзя дробить бизнес, только в целях снижения налогового бремени. По сути, вы логично приходите к ОСНО при выручке от 200 млн руб. в год. Так верно и так правильно. Но с учётом того, что бизнес укрупняется, и контролировать его в рамках одной компании при таких оборотах непросто, - можно принять управленческие решения, которые в качестве приятного побочного эффекта будут иметь снижение налогового бремени
в качестве результата. Такие решения существуют. И в каждом случае они будут индивидуальны. Помните "Анну Каренину" Л.Н. Толстого: "Все счастливые семьи похожи друг на друга, каждая несчастливая семья несчастлива по-своему"? Так вот, чтобы ваша налоговая схема не стала причиной несчастья вашего личного бизнеса, не копируйте её у соседа. И лучше не занимайтесь самостоятельно налоговой оптимизацией.
И ещё. Продуманные юридически решения воплощаются целой командой юристов. По ряду направлений бизнес-оптимизации я задействую не только своих боевых ангелов, но ещё и объединяю ресурсы с коллегами: юристами, бухгалтерами, маркетологами. Десятки людей работают над тем, чтобы вы росли безопасно и экономили ваши дорогие миллионы на налогах. Всех интересующихся прошу в директ. А те, кто уверенно растёт, не забудьте отметить эту статью в сохранённых. И в октябре-ноябре приходите за вашей оптимальной налоговой схемой на следующий год.
